Kasa fiskalna wydaje się nieodłącznym atrybutem uczciwego sprzedawcy. Obowiązujące przepisy zawierają jednak całkiem sporo zwolnień. Trzeba jednak uważać, bo nie każdy przedsiębiorca może z nich skorzystać. Istnieją całe branże bezwzględnie wyłączone ze zwolnienia.
Co do zasady sprzedaż o wartości nieprzekraczającej 20 tys. zł jest zwolniona z obowiązku korzystania z kasy rejestrującej
Obowiązek posiadania kasy fiskalnej ma charakter ściśle podatkowy. Paragony spełniające funkcję dowodu zakupu to bardziej efekt uboczny. Cały sens prowadzenia ewidencji za pomocą tych urządzeń wynika z treści art. 111 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług.
Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
Warto wspomnieć, że zwolnienie z VAT z powodu nieprzekroczenia w poprzednim roku podatkowym limitu sprzedaży netto 200 tys. zł wcale nie jest równoznaczne ze zwolnieniem z obowiązku posiadania kasy fiskalnej. W tym przypadku również istnieje taki limit. Dotyczy on jednak jedynie sprzedaży o wartości nieprzekraczającej 20 tys. zł. Istnieją również zwolnienia dla wybranych kategorii towarów i usług.
Szczegółową listę przedsiębiorców, którzy nie muszą korzystać z kasy fiskalnej, znajdziemy w rozporządzeniu w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Należy przy tym pamiętać, że w tym momencie obowiązują one jedynie do końca tego roku. Datę 31 grudnia 2024 r. wyraźnie akcentuje rządowy portalu Biznes.gov.pl.
Co znajduje się na liście? Przede wszystkim wspomniane wyżej zwolnienie ogólne dla sprzedaży do 20 tys. zł. Przedsiębiorcy prowadzący różnego rodzaju działalność mogą skorzystać ze zwolnienia. Warunkiem jest jednak udział zwolnionej sprzedaży towarów i usług przekraczający 80 proc. firmowego obrotu w obydwu półroczach poprzedniego roku podatkowego. W rozporządzeniu znajdziemy także załącznik zawierający tabelę z 53 pozycjami. Obejmuje ona zarówno dostawę towarów i świadczenia usług, jak i sprzedaż dotycząca szczególnych czynności.
Kasa fiskalna nie jest obowiązkiem między innymi w przypadku: notariuszy, usług ubezpieczeniowych i finansowych, usług związanych z obsługą rynku nieruchomości – jeżeli świadczenie tych usług w całości zostało udokumentowane fakturą. Zwolnione są także obozowiska dla dzieci oraz krótkoterminowego zakwaterowania niezwiązanego z usługami hotelarskimi i turystycznymi. Usługi pocztowe i kurierskie również nie wymagają używania kas fiskalnych. Aż 16 pozycji w załączniku jest związana z usługami komunalnymi oraz transportem.
Okazuje się, że kasa fiskalna może być obowiązkowa także w przypadku działalności nierejestrowanej
Dość interesującym przypadkiem jest sprzedaż wysyłkowa, na przykład w formie sklepu internetowego. Ze zwolnienia mogą skorzystać przedsiębiorcy, którzy dostarczają towary wyłącznie za pośrednictwem kuriera lub poczty. Zapłata musi trafiać bezpośrednio na jego rachunek bankowy. Co więcej, z prowadzonej ewidencji musi jednoznacznie wynikać, czego dotyczyła dostawa i kto był jej odbiorcą.
Zmieszczenie się w limicie 20 tys. zł wcale nie musi oznaczać, że rzeczywiście będziemy zwolnieni z obowiązku posiadania kasy fiskalnej. Istnieją bowiem branże, które nie mogą skorzystać ze zwolnienia. W tym przypadku szczegółową listę znajdziemy w §4 przywołanego wyżej rozporządzenia.
Kasa fiskalna jest zawsze obowiązkowa między innymi dla: taksówkarzy, fryzjerów, kosmetologów, świadczących usługi kosmetyczne, dostawców gazu ziemnego, komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych, silników elektrycznych oraz samochodowych i motocyklowych, prądnic i transformatorów. Ze zwolnienia nie skorzystają także dostawcy innych części do aut i motocykli oraz warsztaty i myjnie samochodowe. W urządzenia zaopatrzyć się muszą także dostawcy wyrobów tytoniowych, alkoholu, perfum i wyrobów perfumowanych. Obowiązek obejmuje także gastronomię i katering.
Co ciekawe, kasa fiskalna stanowi obowiązek przedsiębiorców prowadzących wesołe miasteczka, parki rozrywki, dyskoteki oraz cyrki. Zwolnień nie stosuje się także w przypadku usług prawniczych oraz doradztwa podatkowego.
Na koniec trzeba wspomnieć o działalności nierejestrowanej. Niedawne zwiększenie progu pozwalającego skorzystania z tej możliwości prowadzi do dość interesujących konsekwencji. Przypomnijmy: miesięczny limit sprzedaży w tym przypadku wynosi 75 proc. minimalnego wynagrodzenia, czyli w tym półroczu 3 225 zł. Najniższa krajowa co do zasady rośnie co roku. Teoretycznie nic nie stoi na przeszkodzie, by przekroczyć roczny limit 20 tys. zł. Wówczas jak najbardziej musimy zaopatrzyć się w kasę fiskalną.
Jakby tego było mało, trzeba pamiętać, że wciąż obowiązują nas wszystkie regulacje wynikające z ustawy o VAT oraz rozporządzeń wykonawczych. Tym samym kasa fiskalna staje się dla nas obowiązkowa, jeśli prowadzimy działalność nierejestrowaną w zakresie objętym bezwzględnym wyłączeniem ze zwolnienia od korzystania z takiego urządzenia.
