Ponowna zmiana formy opodatkowania możliwa, ale niekoniecznie opłacalna. Trzeba też uważać na kilka pułapek

Ponowna zmiana formy opodatkowania obejmuje dwa nieco odmienne sposoby

W związku z wejściem w życie zmian podatkowych Polskiego Ładu część przedsiębiorców postanowiła zmienić formę opodatkowania działalności gospodarczej. Najczęściej w grę wchodziła rezygnacja ze skali podatkowej na rzecz podatku liniowego albo ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Od 1 lipca weszły w życie poprawki do sztandarowego programu reform rządu Zjednoczonej Prawicy. Wśród nich znajdziemy między innymi obniżenie podstawowej składki podatku PIT z 17 do 12 proc.

Tym samym sytuacja znacząco się zmieniła. Jak podaje portal Prawo.pl, dokonany na początku roku wybór formy opodatkowania teraz może się okazać nieopłacalny. Na szczęście, rządzący zdają sobie sprawę z tego, jak bardzo namieszali. Możliwa jest więc ponowna zmiana formy opodatkowania - z ryczałtu lub podatku liniowego na skalę podatkową. Co istotne: decyzja o powrocie na skalę podatkową dotycząca dochodów uzyskanych w 2022 r. obejmie wyłącznie ten jeden rok.

Ustawodawca przewidział także jeszcze jedno udogodnienie specjalnie dla ryczałtowców zamierzających przejść na zasady ogólne. Podatnik taki może złożyć oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania przychodów osiągniętych w okresie od dnia 1 lipca do 31 grudnia 2022 r. ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Takiej czynności należy dokonać do 22 sierpnia tego roku.

W rezultacie dochody uzyskane od 1 lipca do 31 grudnia tego roku będą opodatkowane na zasadach ogólnych. Pierwszą połowę roku taki podatnik wciąż rozliczy w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Oznacza to konieczność złożenia po zakończeniu roku dwóch zeznań podatkowych: PIT-28 i PIT-36. Każde z nich obejmuje jedną z form opodatkowania właściwych dla danej połowy roku.

Rozważając zmianę formy opodatkowania warto wziąć pod uwagę kwestię różnej wysokości składki zdrowotnej

Czy ponowna zmiana formy opodatkowania się opłaca? Z pewnością nie należy czekać z dokładnym przeanalizowaniem tej kwestii na ostatnią chwilę. Dotyczy to przede wszystkim sytuacji, gdy chcemy zachować rozliczenie w formie skali podatkowej już na stałe.

Warto także pamiętać o potencjalnych niedogodnościach, z którymi wiąże się ponowna zmiana formy opodatkowania. Przedsiębiorca chcący przejść z podatku liniowego na skalę podatkową w PIT za 2022 r. będzie musiał wykazać w zeznaniu zaliczki na podatek liniowy. Na szczęście zostaną one rozliczone na poczet zeznania PIT-36.

Kolejny problem do rozwiązania to odmienna wysokość składek na ubezpieczenie zdrowotne. W przypadku liniowców wynosi ona 4,5 proc. dochodu. Przedsiębiorcy rozliczający się w oparciu o skalę podatkową płacą już 9 proc.

Sytuacja wygląda podobnie w przypadku rezygnacji z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Tutaj podstawa wymiaru składki zdrowotnej zależy od zaszeregowania do określonej grupy przychodowej. Pierwsza grupa to roczny przychód do 60 tys. zł i składka wynosząca 335,94 zł miesięcznie. Drugą grupę stanowią podatnicy o rocznych przychodach między 60 tys. a 300 tys. zł. Płacą miesięczną składkę w wysokości 559,89 zł. Wreszcie, trzecia grupa składkowa obejmuje podatników o przychodach powyżej 300 tys. zł rocznie. Ci płacą składkę wynoszącą 1007,81 zł miesięcznie,

Warto także wspomnieć, że nie ma możliwości przeksięgowania ewentualnej nadpłaty podatku dochodowego celem zapłaty zobowiązań z tytułu składki zdrowotnej. Przedsiębiorca musi zapłacić swoją składkę bezpośrednio do ZUS. Należy także pamiętać, że rozliczający się w formie skali podatkowej nie mają możliwości odliczenia od podatku nawet złotówki zapłaconej składki zdrowotnej. Liniowcy zaś mogą odliczyć do 8,7 tys. zł rocznie a ryczałtowcy nawet 50 proc. zapłaconych składek zdrowotnych.

Z drugiej strony, rozliczający się w oparciu o skalę podatkową mogą korzystać z nowych ulg podatkowych i zwolnień podatkowych. W grę wchodzi tutaj także wspólne rozliczenie z małżonkiem.