Wrzucasz kaucję na fakturę w KSeF? To błąd, który może ci namieszać w VAT

KSeF a kaucja za butelki — uwzględniać czy nie?

Przyznam się Wam, że w pierwszej chwili chciałem zatytułować ten felieton słowami „Nie spodziewaliście się KSeF i kaucji za butelki w jednym artykule". Powstrzymało mnie jednak nie wyczucie dobrego smaku ani nawet świadomość, że snułem już rozważania nad podobieństwami pomiędzy tymi dwoma reformami.

Tak naprawdę zastanowienie się nad tym, jak oddziałują one na siebie w praktyce, wcale nie jest takie nieuzasadnione. W końcu niemal każda polska firma musi w tym momencie wystawiać faktury za pomocą KSeF. Dotyczy to także tych przedsiębiorców, którzy sprzedają również produkty w opakowaniach objętych systemem kaucyjnym.

Siłą rzeczy podatnicy jakoś muszą sobie radzić z pogodzeniem jednego i drugiego. Pytanie brzmi oczywiście: „Jak należy to zrobić zgodnie z obowiązującymi przepisami?".

SPRAWDŹ OFERTĘ

KSeF - mobilna pieczęć elektroniczna mSzafir

KIR

IDŹ DO STRONY

mSzafir - mobilny podpis kwalifikowany

KIR

IDŹ DO STRONY

Kaucja za butelki nie jest częścią składową ceny

Odpowiedź należy zacząć od nakreślenia pokrótce natury kaucji za butelki. W tym momencie zaczynam dochodzić do wniosku, że być może byłem nieco zbyt surowy, gdy wytykałem Carrefourowi ukrywanie kaucji za butelki na paragonie.

Tak się bowiem składa, że kaucja z formalnego punktu widzenia nie jest składnikiem zapłaty za towar. Nie wchodzi w skład ani ceny brutto, ani tym bardziej ceny netto.

Czym w takim razie jest? Kaucją. Nie jest to być może szczególnie odkrywcze stwierdzenie, ale całkiem nieźle oddaje jej charakter. Istotą kaucji jest to, że są to cały czas nasze pieniądze, które możemy odzyskać po zwrocie opakowania w sposób przewidziany przez obowiązujący system. Tracimy taką możliwość dopiero wtedy, gdy tracimy opakowanie — na przykład wyrzucając je do śmietnika. Nie ma przy tym znaczenia, czy mówimy o szkle, czy o kaucji na plastikowe butelki — mechanizm jest ten sam.

Konflikt interesów klienta i sprzedawcy

Pojawia się przy tym dość istotny konflikt interesów. Klienta tak naprawdę odrębność kaucji względem ceny nie interesuje. Liczy się dla niego przede wszystkim informacja o tym, ile musi zapłacić za zakupiony towar. Z drugiej strony Ministerstwo Finansów przestrzega: pobranie kaucji lub jej zwrot nie powinny być ujmowane w części fiskalnej paragonu.

Kaucja za butelki jest neutralna z punktu widzenia VAT

Jak w takim razie kaucja za butelki ma się do KSeF i obowiązku wystawiania faktur za jego pomocą? Nijak. Wszelkiego rodzaju kaucje w ogóle nie są opodatkowane podatkiem od towarów i usług. Wynika to z brzmienia art. 5 ust. 1 ustawy o VAT, który wskazuje, co dokładnie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.

Siłą rzeczy kaucja za butelki sama w sobie nie ma nic wspólnego z handlem transgranicznym. Interesuje nas jedynie pkt 1) i „odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju". Jak już wiemy, charakter kaucji jest zupełnie inny i tym samym nie spełnia tej przesłanki. Potwierdzają to interpretacje podatkowe, jak na przykład ta o sygnaturze 0113-KDIPT1-2.4012.570.2021.2.IR:

[...] Jest ona ze swej istoty świadczeniem o charakterze zwrotnym i nie stanowi zaliczki za wykonaną czynność. […] należy stwierdzić, że w dacie otrzymania przez Wnioskodawcę kwoty depozytu zabezpieczającego (kaucji), opłata ta nie stanowi wynagrodzenia za skonkretyzowane świadczenie, nie wiąże się z wykonaniem przez Wnioskodawcę świadczenia i tym samym w dacie jej otrzymania nie podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług na podstawie art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT.

Zamiast kombinować z fakturą, wyślijmy notę obciążeniową

Skoro kaucja nie podlega opodatkowaniu VAT i nie wchodzi w skład podstawy opodatkowania, to tym samym nie powinna się znaleźć w części fiskalnej faktury. Jeżeli już musimy zawrzeć w naszej e-fakturze wzmiankę o kaucji, to możemy umieścić w niej stosowną informację dodatkową. Warto przy tym pamiętać, że ewentualne skutki wystawienia faktury poza KSeF dla odbiorcy to zupełnie osobna kwestia, niezwiązana z samą kaucją.

W praktyce najczęściej stosowanym rozwiązaniem jest wystawianie odbiorcy noty obciążeniowej. Ten rodzaj dokumentów służy właśnie domaganiu się zapłaty za transakcje i koszty, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT.

Oba rozwiązania służą temu samemu. Zarówno informacja dodatkowa w e-fakturze, jak i osobna nota obciążeniowa mają poinformować nabywcę, że musi jeszcze dopłacić wysokość kaucji za opakowania.

Siłą rzeczy skoro kaucja za butelki nie wymaga uwzględnienia w fakturze, to tym bardziej jej zwrot nie wiąże się z obowiązkiem wystawienia faktury korygującej.

Obserwuj nas w Google Discover

Podobają Ci się nasze treści?

Google Discover

Obserwuj