Twój kontrahent nie wystawia faktury w KSeF? Spokojnie, nie ma powodów do zmartwień

Wciąż trafiają się przedsiębiorcy fakturujący po staremu

Obowiązek wystawiania faktur ustrukturyzowanych w KSeF objął już większość polskich przedsiębiorców. Z czasowego zwolnienia korzystają już tylko najmniejsze firmy, które najczęściej i tak nie są czynnymi podatnikami VAT. Wciąż jednak zdarzają się tacy podatnicy, którzy nie korzystają z KSeF do wystawiania faktur.

Przyczyny w gruncie rzeczy są dwie: albo nie są jeszcze w stanie tego zrobić, albo po prostu nie chcą. W pierwszym przypadku mamy do czynienia z firmami, które nie zdążyły z implementacją systemu na czas. Pomimo upływu terminu 1 kwietnia w dalszym ciągu fakturują po staremu.

Zdarzają się także przedsiębiorcy, którzy celowo odwlekają wdrożenie KSeF. Powód jest dość prozaiczny: kary za ignorowanie nowego obowiązku zaczną obowiązywać dopiero od 1 stycznia 2027 r. Można by więc powiedzieć, że zabrakło im motywacji. Niektórzy wciąż liczą na przełożenie KSeF, choć Ministerstwo Finansów nie wykazuje zainteresowania jakąkolwiek zwłoką.

SPRAWDŹ OFERTĘ

KSeF - mobilna pieczęć elektroniczna mSzafir

KIR

IDŹ DO STRONY

mSzafir - mobilny podpis kwalifikowany

KIR

IDŹ DO STRONY

Konsekwencje dla podatnika, który powinien wystawiać faktury w KSeF, ale tego nie robi, nie są na razie zbyt poważne. Zaryzykowałbym tezę, że w przyszłym roku też nie będą drakońskie. Co w takim razie z ich kontrahentami? Na szczęście nic im z tego powodu nie grozi.

Odbiorca faktury wystawionej poza KSeF zachowuje prawo do odliczenia VAT

Z punktu widzenia odbiorcy faktury nieustrukturyzowanej istotne są najprawdopodobniej dwie kwestie: czy przysługuje mu prawo do odliczenia VAT oraz rozliczenia kosztów uzyskania przychodów.

Zacznijmy od podatku od towarów i usług. Ogólna zasada umiejscowiona w art. 86 ustawy o VAT nie powinna budzić wątpliwości. Podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o ile przepisy mu tego wprost nie zabraniają.

Przypomnijmy: podatek należny to ten, który wynika z wystawionych przez nas faktur, a który musimy zapłacić Skarbowi Państwa. Podatek naliczony z kolei to ten, który zapłaciliśmy sprzedawcy na podstawie wystawionej przez niego faktury.

Cały dylemat sprowadza się w interesującym nas przypadku do tego, czy fakturę wystawioną poza KSeF zaliczamy do wyjątków od nakreślonej wyżej zasady ogólnej. Odpowiedź brzmi: nie.

Interpretacje podatkowe potwierdzają, że nic nie stoi na przeszkodzie

Wspomnianych wyjątków powinniśmy szukać w art. 88 ustawy o VAT. Nie znajdziemy wśród nich niezgodności sposobu wystawienia faktury z obowiązkiem korzystania z KSeF. Warto w tym momencie wspomnieć, że „tradycyjne" dokumenty w określonych przypadkach wciąż pozostają dopuszczalne. Nie jest więc tak, że nagle stały się czymś nieakceptowalnym.

Prawo odliczenia VAT naliczonego pomimo otrzymania faktury wystawionej poza KSeF potwierdzają interpretacje podatkowe. Przykładem jest ta o sygnaturze 0112-KDIL1-3.4012.596.2023.3.KK:

Wystawienie Faktur Zakupowych wbrew obowiązkowi bez użycia Krajowego Systemu e-Faktur, nie pozbawia Wnioskodawcy prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdyż nie stanowi to negatywnej przesłanki, uniemożliwiającej odliczenie tego podatku, wymienionej w art. 88 ustawy. […] Zatem w analizowanej sprawie należy stwierdzić, że Wnioskodawca ma prawo, na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy, do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wykazanego w Fakturach Zakupowych, wystawionych wbrew obowiązkowi, bez użycia Krajowego Systemu e-Faktur, przy założeniu, że spełnione będą pozostałe warunki uprawniające Wnioskodawcę do skorzystania z prawa do odliczenia podatku naliczonego.

Faktura spoza KSeF a koszty uzyskania przychodu

W przypadku prawa do rozliczania kosztów uzyskania przychodu mamy do czynienia z niemalże identycznym mechanizmem. Ustawy o podatku PIT i CIT zawierają tę samą zasadę ogólną.

Możemy ująć wydatek w kosztach uzyskania przychodu, jeśli koszty zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów. Wyjątek stanowią te koszty, które ustawodawca wprost wykluczył.

Ani w art. 15 ustawy o CIT, ani w art. 23 ustawy o PIT nie znajdziemy przepisu wskazującego na wystawienie faktury poza KSeF. Wydane do tej pory interpretacje podatkowe sugerują nawet, że wprowadzenie systemu nie wiązało się z żadnymi zmianami w przepisach dotyczących podatków dochodowych.

Równocześnie faktura stanowi pełnoprawny dowód dokonania transakcji nawet wtedy, gdy została wystawiona poza KSeF. Stanowisko Ministerstwa Finansów w tej sprawie potwierdza taki stan rzeczy. Zdaniem resortu dla możliwości dokonywania odliczeń ma znaczenie nie forma dokumentu, ale fakt potwierdzania przez niego rzeczywistej transakcji.

Co z czujnością nabywcy? Uwaga na nadużycia

Wniosek nasuwa się sam: obowiązek wystawiania faktury w KSeF wraz z konsekwencjami jego ignorowania nie spoczywa na nabywcy. Ten powinien co najwyżej zachować należytą ostrożność na wypadek, gdyby jego kontrahent stosował przy okazji praktyki niezgodne z prawem. Za dokumentem wystawionym poza KSeF mogą się w końcu kryć wadliwe i nierzetelne faktury albo podwójne faktury dotyczące tej samej transakcji.

Obserwuj nas w Google Discover

Podobają Ci się nasze treści?

Google Discover

Obserwuj