Początek wakacji przyniósł wiele zmian w systemie podatkowym. Jedną z najistotniejszych, która dotyczy przedsiębiorców opodatkowanych podatkiem liniowym, jest możliwość ujęcia składki zdrowotnej w kosztach firmy.

Z początkiem 2022 roku nastąpiły zmiany dotyczące składki zdrowotnej. Przedsiębiorcy przestali ją płacić w takiej samej miesięcznej kwocie, lecz zaczęła być ona naliczana procentowo tak, jak podatek dochodowy. Na zasadach ogólnych płaci się 9% składki zdrowotnej, a przy podatku liniowym 4,9%. Dodatkowo wcześniej większość składki zdrowotnej można było odliczyć od podatku, co sprawiało, że faktyczny jej koszt był dużo niższy. Od 1 stycznia nie ma już takiej możliwości.

Dopiero po ostatnich zmianach, od 1 lipca 2022 roku podatnicy rozliczający się na podatku liniowym otrzymali możliwość ujmowania opłaconej składki zdrowotnej w koszty. Obarczone jest to limitem 8700 złotych. Warto też pamiętać, że składka ta nie pomniejsza już podatku, a jedynie przychód. Oznacza to, że przy maksymalnym jej wykorzystaniu, jeżeli ktoś zapłaci 8700 złotych składki zdrowotnej w ciągu roku, to zaoszczędzi na podatku 1653 złote.

Wprowadzenie możliwości odliczenia składki zdrowotnej w kosztach przedsiębiorstwa wprowadziło wiele pytań. Jedno z nich dotyczyło tego, czy składka zdrowotna osoby współpracującej także może zostać ujęta w rozliczeniach, by pomniejszyć kwotę przychodu. Okazuje się, że jak najbardziej, na co wskazuje art. 30c, ust. 2 punkt 2b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Osoba współpracująca to małżonek, dzieci własne, dzieci drugiego małżonka, dzieci przysposobione, a także rodzice, macocha lub ojczym. Warunkiem jest, by pomagali przy prowadzonej działalności oraz by prowadzili z przedsiębiorcą jedno gospodarstwo domowe. W takich przypadkach należy za nich opłacać składki do ZUS, praktycznie w takich samych kwotach jak za przedsiębiorcę. ‘

Jeżeli w firmie przedsiębiorcy oficjalnie pomaga np. żona lub mąż i osoba ta została zgłoszona do ZUS-u oraz opłacane za nią są składki, to od 1 lipca kwotę zdrowotnej można ująć w kosztach.

Pamiętać należy, że limit 8700 złotych dotyczy nie każdego ubezpieczonego, a łącznej sumy składek za przedsiębiorcę oraz osobę współpracującą. Jeżeli zdarzy się, że kwota ta zostanie przekroczona, to nadwyżki nie można już ująć w koszty.

Chociaż zmiany dotyczące możliwości ujęcia składki zdrowotnej w koszty zostały wprowadzone dopiero od 1 lipca 2022 roku, to działają one wstecz i dotyczą całego roku. Oznacza to, że przedsiębiorca może odliczyć opłacone składki za siebie i osobę współpracującą od stycznia 2022 roku.

Zmiany podatkowe, które zostały wprowadzone od 1 lipca 2022 roku, zmniejszyły też kwotę składki zdrowotnej jaką przedsiębiorca musi opłacać za osobę współpracującą.

Od tego momentu podstawa do obliczania zdrowotnej to nie 100%, a 75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku ogłaszanego przez GUS.

Sprawia to, że od 1 lipca składka zdrowotna za osobę współpracującą wynosi 419,92 złote zamiast 559,89 złotych. Przedsiębiorcy pierwszy raz tę zmianę odczują w sierpniu, kiedy to będą płacić składki do ZUS za lipiec 2022 roku.