Czym jest podatek dochodowy od spadku?
Podatek dochodowy od spadku to nic innego, jak podatek dochodowy od osób fizycznych. Jak wynika z ustawy, a także ze stanowiska urzędów skarbowych, opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. Te wyjątki to m.in. odszkodowania i zadośćuczynienia, odprawy w pracy, dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych (pomiędzy 2001 a 2003 rokiem), dochody z tytułu odsetek nabytych przed 2001 rokiem i inne.
Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych opodatkowane są m.in. najem, podnajem, dzierżawa, a także sprzedaż nieruchomości. W przypadku sprzedaży nieruchomości i ich części, odpłatne zbycie jest zwolnione z podatku, jeżeli od momentu jej nabycia upłynęło 5 lat.
Podatek dochodowy od spadku – nie zawsze trzeba czekać 5 lat
Powyższe przepisy jednak wcale nie oznaczają, że w przypadku odziedziczenia nieruchomości zawsze trzeba czekać 5 lat od daty otwarcia spadku. Podatek dochodowy od spadku przewiduje bowiem całkiem korzystne warunki dla spadkobierców. Dokładnie temat ten opisuje Dyrektor Krajowej Administracji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 30 lipca 2024 roku (0112-KDIL2-1.4011.498.2024.2.AK). Zgodnie ze stanowiskiem fiskusa:
Sprawdź polecane oferty
RRSO 21,36%
Do wyliczenia 5-letniego okresu, od którego uzależnione jest opodatkowanie odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych nabytych w drodze spadku, wliczany jest zatem nie tylko okres własności nieruchomości (praw majątkowych) spadkobiercy, który dokonuje odpłatnego zbycia, ale także okres własności nieruchomości (praw majątkowych) spadkodawcy. Jeżeli od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie nieruchomości bądź nabycie prawa majątkowego przez spadkodawcę, do momentu odpłatnego zbycia nieruchomości (praw majątkowych) przez spadkobiercę upłynęło 5 lat - to odpłatne zbycie nie podlega opodatkowaniu.
Wszystko przez definicję spadku
Zgodnie z art. 922 kodeksu cywilnego spadek to prawa i obowiązki majątkowe, które w chwili śmierci przechodzą na inne osoby – spadkobierców ustawowych lub testamentowych. Przyjmuje się, że przez przyjęcie spadku spadkobierca niejako wstępuje w sytuację prawną spadkodawcy, jest jego kontynuatorem, przynajmniej w ujęciu prawnym. W związku z tym należy zaliczyć okres posiadania nieruchomości przez spadkodawcę, do okresu posiadania jej przez spadkobiercę.
W dużym uproszczeniu, jeżeli spadek został odziedziczony po zmarłym rodzicu, a w jego skład wchodzi nieruchomość, którą rodzic nabył 40 lat temu, sprzedaż tej nieruchomości, nawet przed upływem 5-letniego okresu (licząc od momentu otwarcia spadku) nie będzie powodowała konieczności zapłacenia podatku dochodowego. Jeżeli jednak spadkodawca nabył tę nieruchomość 3 lata przed śmiercią, spadkobierca, chcąc uniknąć konieczności opłacenia podatku dochodowego, nie powinien sprzedać nieruchomości niż po 2 latach od otwarcia spadku – tak, aby nieruchomość ta łącznie była w posiadaniu spadkodawcy i spadkobiercy przez 5 lat.
