Estoński CIT jednak nie tak dobry, jak zapowiadano. Spółki muszą wybrać, co się im bardziej opłaca

Estoński CIT zapowiadano od dawna

Upłynęło jednak wiele miesięcy zanim projekt zmian w podatkach w 2021 roku nabrał swojego ostatecznego kształtu. Z estońskiego CITu będą mogły skorzystać małe i średnie spółki kapitałowe, których przychody nie przekraczają 50 milionów złotych. Udziałowcami spółki mogą być wyłącznie osoby fizyczne. Kolejnym warunkiem jaki muszą spełnić podmioty ubiegające się o zastosowanie tego rozwiązania to brak udziału w innych podmiotach. Istnieje również obowiązek zatrudniania co najmniej 3 pracowników, którzy nie są udziałowcami spółki.

Dodatkowo przychody pasywne nie mogą przewyższać przychodów z działalności operacyjnej. Spółki muszą również wykazywać nakłady inwestycyjne. Wszystkie wymienione wymagania muszą być spełnione łącznie. Głównym założeniem estońskiego CITu jest odłożenie momentu zapłaty podatku w czasie. Zysk nie będzie opodatkowany dopóki będzie przeznaczony na inwestycje. Rozwiązanie to wspiera innowacyjność i rozwój firm i jest powszechnie chwalone, jako jedna z najlepszych motywacji do ciągłego rozwoju. Dopiero konsumpcja zysku powoduje powstanie obowiązku podatkowego,.

Okazało się, że estoński CIT i ulga na innowacje nie łączą się

Niestety skorzystanie z estońskiego CITu wyklucza możliwość zastosowań innych ulg podatkowych. Zgodnie z instrukcjami, które opublikowało Ministerstwo Finansów obecnie funkcjonujące rozwiązania podatkowe w Polsce mają również za zadanie stymulować inwestycje. Mowa o uldze na działalność badawczą i rozwojową, popularnie zwaną ulgą B+R, uldze IP Box oraz o zwolnieniu dochodów w Polskiej Strefie Inwestycji.  Ulga IP Box jest specyficznym rozwiązaniem dla spółek, które będą osiągać dochody z tytułu komercjalizacji swoich prac badawczo-rozwojowych. Po skorzystaniu z ulgi dochody będą opodatkowane stawką  5%, zarówno w przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych, jak i osób prawnych. Natomiast dzięki uldze B+R przedsiębiorca może odliczyć od dochodu wydatki na działalność badawczo-rozwojową.

Ministerstwo tłumaczy wyłączenie jednoczesnego stosowania dwóch rozwiązań różnym wpływem na wysokość podatku. Ulga na innowacje zmniejsza rzeczywistą podstawę opodatkowania, natomiast estoński CIT odsuwa w czasie opodatkowanie dochodu. Przedsiębiorcy będą musieli przekalkulować, czy bardziej opłacalne dla nich będzie skorzystanie z dotychczasowych ulg, czy zrezygnowanie z nich na rzecz estońskiego CITu. Na pewno na korzyść obecnych rozwiązań przemawiają prostsze warunki jakie musi spełniać ubiegający się o nie. Wątpliwości budzi również brak określenia zasad wyjścia z rozwiązania estońskiego. Na obecnym etapie prac podatnik nie ma informacji, czy będzie mógł rozpocząć korzystanie z odroczonego terminu płatności podatku, a następnie zmienić go na rzecz ulgi na innowacje.