Nowa ulga za złe długi od 1 stycznia 2020 r. Ulga obejmie też podatki dochodowe
Przedsiębiorcy doczekali się nowelizacji ustaw o podatku dochodowym od osób fizycznych i osób prawnych. Nowe przepisy są już uchwalone. W życie wchodzą od 1 stycznia 2020 r. i wprowadzą do obu ustaw nową ulgę za złe długi.
Ulga za złe długi 2020 – co się zmieni?
Do tej pory było tak, że zgodnie z zasadą memoriałową, w księgach rachunkowych należy ujmować wszystkie osiągnięte przychody i koszty związane z przychodami, niezależnie od terminu ich zapłaty.
Nowelizacją ustawy PIT oraz ustawy CIT wprowadzono odpowiednio do pierwszej z ustaw art. 26i oraz do drugiej art. 18f. Analogiczne brzmienie obu przepisów umożliwia podatnikowi-wierzycielowi pomniejszenie przychodu o kwotę niezapłaconych wierzytelności. Dłużnik z kolei, będzie miał obowiązek zwiększenia podstawy opodatkowania o kwotę niezapłaconego zobowiązania, które zaliczył uprzednio do kosztów uzyskania przychodu.
Ulga za złe długi 2020 – kiedy można zastosować ulgę?
Zastosowanie ulgi będzie możliwe pod warunkiem, że wierzytelność nie została uregulowana, ani zbyta w ciągu 90 dni od upływu terminu płatności.
Poza tym, zastosowanie ulgi wymaga, aby zgodnie z art. 26i ust. 10 ustawy o PIT oraz 18f ust. 10 ustawy o CIT:
Ulga za złe długi 2020 to nowość - ale rozwiązanie to istniało wcześniej w ustawie VAT
Do tej pory powyżej opisany mechanizm funkcjonował jedynie w ramach ustawy VAT.
Warto przypomnieć, że zgodnie z art. 89a ustawy w przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury, podatnik VAT może skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek należny.
Ulga za złe długi w podatku VAT wymaga, aby kontrahent były czynnym podatnikiem VAT. Nie może być także w trakcie likwidacji, postępowania upadłościowego czy restrukturyzacyjnego. Ponadto, to że wierzytelność jest nieściągalna należy uprawdopodobnić. Ustawa definiuje to jednak jako sytuację, w której od terminu jej zapłaty upłynęło 90 dni. Ulgę za złe dług w podatku VAT należy uwzględnić w okresie, w którym mija 90 dni od terminu płatności.
Analogiczny, ale obowiązek – nie prawo, posiadają dłużnicy. Zgodnie z art. 89b ustawy przytoczonym artykułem dłużnik jest obowiązany do korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z niezapłaconej faktury.
Powyższe rozwiązania wpisują się w trend rządowej walki z zatorami płatniczymi. Akurat na gruncie prawa podatkowego nie tyle chodzi o sankcje, co wprowadzenie mechanizmu umożliwiającego preferencyjne rozliczenie niezapłaconych długów. Sankcji można zato szukać w ramach wchodzącej również od 1 stycznia 2020 r. ustawy antyzatorowej.
22.03.2026 12:11, Rafał Chabasiński
22.03.2026 11:05, Aleksandra Smusz
22.03.2026 9:45, Mateusz Krakowski
22.03.2026 8:45, Mariusz Lewandowski
22.03.2026 7:54, Mariusz Lewandowski
22.03.2026 7:27, Mariusz Lewandowski
21.03.2026 20:41, Mariusz Lewandowski
21.03.2026 14:10, Marcin Szermański
21.03.2026 12:27, Marcin Szermański
21.03.2026 11:36, Mariusz Lewandowski
21.03.2026 10:43, Piotr Janus
21.03.2026 9:34, Igor Czabaj
21.03.2026 8:16, Marcin Szermański
21.03.2026 7:52, Aleksandra Smusz
21.03.2026 6:45, Rafał Chabasiński
20.03.2026 19:36, Marcin Szermański
20.03.2026 16:50, Filip Dąbrowski
20.03.2026 16:28, Miłosz Magrzyk
20.03.2026 14:11, Piotr Janus
20.03.2026 13:35, Miłosz Magrzyk
20.03.2026 13:29, Marcin Szermański
20.03.2026 10:30, Aleksandra Smusz
20.03.2026 9:08, Aleksandra Smusz
20.03.2026 8:28, Miłosz Magrzyk
20.03.2026 8:09, Marcin Szermański
