- Bezprawnik -
- Firma -
- Nowa ulga za złe długi od 1 stycznia 2020 r. Ulga obejmie też podatki dochodowe
Nowa ulga za złe długi od 1 stycznia 2020 r. Ulga obejmie też podatki dochodowe
Przedsiębiorcy doczekali się nowelizacji ustaw o podatku dochodowym od osób fizycznych i osób prawnych. Nowe przepisy są już uchwalone. W życie wchodzą od 1 stycznia 2020 r. i wprowadzą do obu ustaw nową ulgę za złe długi.
Ulga za złe długi 2020 – co się zmieni?
Do tej pory było tak, że zgodnie z zasadą memoriałową, w księgach rachunkowych należy ujmować wszystkie osiągnięte przychody i koszty związane z przychodami, niezależnie od terminu ich zapłaty.
Nowelizacją ustawy PIT oraz ustawy CIT wprowadzono odpowiednio do pierwszej z ustaw art. 26i oraz do drugiej art. 18f. Analogiczne brzmienie obu przepisów umożliwia podatnikowi-wierzycielowi pomniejszenie przychodu o kwotę niezapłaconych wierzytelności. Dłużnik z kolei, będzie miał obowiązek zwiększenia podstawy opodatkowania o kwotę niezapłaconego zobowiązania, które zaliczył uprzednio do kosztów uzyskania przychodu.
Ulga za złe długi 2020 – kiedy można zastosować ulgę?
Zastosowanie ulgi będzie możliwe pod warunkiem, że wierzytelność nie została uregulowana, ani zbyta w ciągu 90 dni od upływu terminu płatności.
Poza tym, zastosowanie ulgi wymaga, aby zgodnie z art. 26i ust. 10 ustawy o PIT oraz 18f ust. 10 ustawy o CIT:
Ulga za złe długi 2020 to nowość - ale rozwiązanie to istniało wcześniej w ustawie VAT
Do tej pory powyżej opisany mechanizm funkcjonował jedynie w ramach ustawy VAT.
Warto przypomnieć, że zgodnie z art. 89a ustawy w przypadku nieuregulowania należności wynikającej z faktury, podatnik VAT może skorygować podstawę opodatkowania oraz podatek należny.
Ulga za złe długi w podatku VAT wymaga, aby kontrahent były czynnym podatnikiem VAT. Nie może być także w trakcie likwidacji, postępowania upadłościowego czy restrukturyzacyjnego. Ponadto, to że wierzytelność jest nieściągalna należy uprawdopodobnić. Ustawa definiuje to jednak jako sytuację, w której od terminu jej zapłaty upłynęło 90 dni. Ulgę za złe dług w podatku VAT należy uwzględnić w okresie, w którym mija 90 dni od terminu płatności.
Analogiczny, ale obowiązek – nie prawo, posiadają dłużnicy. Zgodnie z art. 89b ustawy przytoczonym artykułem dłużnik jest obowiązany do korekty odliczonej kwoty podatku wynikającej z niezapłaconej faktury.
Powyższe rozwiązania wpisują się w trend rządowej walki z zatorami płatniczymi. Akurat na gruncie prawa podatkowego nie tyle chodzi o sankcje, co wprowadzenie mechanizmu umożliwiającego preferencyjne rozliczenie niezapłaconych długów. Sankcji można zato szukać w ramach wchodzącej również od 1 stycznia 2020 r. ustawy antyzatorowej.
04.05.2026 15:47, Mateusz Krakowski
04.05.2026 14:56, Aleksandra Smusz
04.05.2026 14:02, Edyta Wara-Wąsowska
04.05.2026 13:19, Marcin Szermański
04.05.2026 12:33, Marcin Szermański
04.05.2026 12:28, Mariusz Lewandowski
04.05.2026 11:45, Aleksandra Smusz
04.05.2026 10:54, Edyta Wara-Wąsowska
04.05.2026 10:04, Aleksandra Smusz
04.05.2026 9:08, Marcin Szermański
04.05.2026 8:33, Edyta Wara-Wąsowska
04.05.2026 7:35, Aleksandra Smusz
04.05.2026 7:06, Aleksandra Smusz
03.05.2026 12:44, Rafał Chabasiński
03.05.2026 12:39, Marcin Szermański
03.05.2026 12:18, Piotr Janus
03.05.2026 12:07, Aleksandra Smusz
03.05.2026 12:00, Jakub Kralka
03.05.2026 7:31, Rafał Chabasiński
02.05.2026 19:22, Rafał Chabasiński
02.05.2026 18:15, Joanna Świba
02.05.2026 17:10, Joanna Świba
02.05.2026 16:07, Marcin Szermański
02.05.2026 15:13, Miłosz Magrzyk
02.05.2026 13:55, Piotr Janus
02.05.2026 12:48, Marcin Szermański
02.05.2026 11:44, Rafał Chabasiński
02.05.2026 11:01, Rafał Chabasiński
