Twórca może rozliczyć 50% koszty uzyskania przychodu tylko, jeśli spełni łącznie kilka warunków

REKLAMA

Home -
Podatki -
Twórca może rozliczyć 50% koszty uzyskania przychodu tylko, jeśli spełni łącznie kilka warunków

Zgodnie z Ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych twórcy mogą stosować 50% koszty uzyskania przychodu. I to obojętne, czy będą to autorzy wykonujący utwór w ramach umowy o pracę, umowy zlecenia czy umowy o dzieło. Ważne jednak, by spełnili kilka warunków. W przeciwnym razie skarbówka może zakwestionować zasadność takiego rozliczenia.

Joanna Majkowska28.10.2019 18:49

Podatki

28.10.2019 18:49

Joanna Majkowska

redaktor

Nagłówki

Kiedy 50% znajdzie zastosowanie?

Koszty ustalane od wysokości dochodu wysokości 50% będą przysługiwać w trzech przypadkach:

kosztów z tytułu zapłaty za przeniesienie prawa własności wynalazku, topografii, układu scalonego, wzoru użytkowego, przemysłowego, znaku towarowego lub wzorca zdobniczego;
opłaty licencyjnej za przeniesienie prawa do stosowania powyższych
przychodów uzyskanych z praw autorskich w ramach listy zawodów uprawnionych

Nie dla każdego twórcy

50% koszty uzyskania przychodu będą mieć zastosowanie tylko do twórców, którzy nie zawierają umów w ramach zatrudnienia i których branże czy obszar działalności twórczej znajduje się na liście zawodów uprawnionych. Należą do nich:

REKLAMA

architektura, architektura wnętrz, architektura krajobrazu, inżynieria budowlana, urbanistyka, literatura sztuk plastycznych, wzornictwo przemysłowe, muzyka, fotografika, twórczość audialna i audiowizualna, programy komputerowe, gry komputerowe, teatr, kostiumografia, scenografia, reżyseria, choreografia, lutnictwo artystyczne, sztuka ludowa, dziennikarstwo;
działalność artystyczna w dziedzinie sztuki aktorskiej, estradowej, tanecznej i cyrkowej oraz w dziedzinie dyrygentury, wokalistyki i instrumentalistyki;
produkcja audialna i audiowizualna;
działalność publicystyczna;
działalność muzealnicza w dziedzinie wystawienniczej, naukowej, popularyzatorskiej, edukacyjnej oraz wydawniczej;
działalność konserwatorska;
prawo zależne do opracowania cudzego utworu w postaci tłumaczenia;
działalność badawczo-rozwojowa, naukowo-dydaktyczna, naukowa oraz prowadzona w uczelni działalność dydaktyczna.

Koszty uzyskania przychodu w przypadku twórców spoza listy

Osoby, których działalność nie mieści się w ramach listy wyszczególnionych zawodów, nie będą mogły stosować 50% kosztów uzyskania przychodu. Wtedy w zależności od umowy będą one rozliczane w inny sposób:

w przypadku umów o pracę - zastosowanie znajdą pracownicze koszty podatkowe;
w przypadku umowy zlecenia, umowy o dzieło, umowy, do której stosuje się przepisy dotyczące dzieła lub zlecenia - 20% kosztów uzyskania przychodu;
gdy zawarto umowę z tytułu korzystania lub rozporządzania autorskimi prawami majątkowymi, ale wynagrodzenie nie wynika z umowy o pracę, dzieło, zlecenia lub umów podobnych - koszty w ogóle nie będą stosowane.

Limit przychodu też ma znaczenie

Tylko jeśli twórca nie przekroczy obowiązującego limitu, 50% koszty uzyskania przychodu znajdą zastosowanie. W 2019 roku wynosi on 85 528 złotych. Ustalenie przychodu będzie odbywać się na dwóch zasadach:

REKLAMA

W przypadku praw autorskich – od przychodu pomniejszonego o potrącone w danym miesiącu przez płatnika składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe, a także na ubezpieczenie chorobowe, których podstawą wymiaru jest ten przychód.
W pozostałych przypadkach - od czystego przychodu.

50% koszty uzyskania przychodu - kiedy pracodawca może je stosować?

Zgodnie z interpretacją wydaną przez Ministra Finansów, pracodawca będzie mógł stosować 50% koszty uzyskania przychodu tylko w przypadku utworu w rozumieniu Ustawy o prawie autorskim. Niezbędne jest więc by:

W ramach stosunku pracy powstał utwór będący przedmiotem prawa autorskiego, przejęty następnie przez pracodawcę.
Istniał dowód potwierdzający stworzenie przez pracownika utworu – może być to oświadczenie pracodawcy i pracownika określające, jak utwór powstał. Samo określenie, że została wykonana praca twórcza nie spełnia tego wymagania. Nie wystarczy także procentowe określenie w umowie o pracę, ile czasu pracownik przeznaczał na pracę twórczą czy ustalenie go na podstawie ewidencji czasu pracy.
Wyraźne wyodrębnienie honorarium autorskiego od innych składników wynagrodzenia pracownika będącego twórcą. Wysokość honorarium autorskiego może wynikać z umowy o pracę lub innych regulacji – na przykład z regulaminu wynagrodzenia. Niewystarczające będzie także procentowa określenie w umowie o pracę czasu, który pracownik przeznaczał na pracę twórczą czy ustalenie go na podstawie ewidencji czasu.

Dołącz do dyskusji

zobacz więcej:

prawo autorskie,utwór

kliknij by przejść do następnego posta

Najnowsze

Warte Uwagi

W tych branżach szara strefa wciąż kwitnie i chyba długo się to nie zmieni

29.07.2025 21:01, Katarzyna Zuba

Podniesienie wieku emerytalnego już obowiązuje i jest to dobra informacja!

29.07.2025 15:11, Joanna Świba

Rzecznik walczy, by wyjąć orliki i skateparki spod prawa

29.07.2025 14:25, Joanna Świba

Nowe, ważne daty dla przedsiębiorców. Proces wdrażania KSeF nabiera rozpędu

29.07.2025 13:12, Edyta Wara-Wąsowska

Biedronka daje rodzicom 300 zł na szkolną wyprawkę. Tyle że w zamian muszą wydać krocie za zakupy

29.07.2025 12:19, Katarzyna Zuba

Na te pułapki przy kredytach gotówkowych warto uważać. Inaczej grożą nam dodatkowe koszty

29.07.2025 11:35, Edyta Wara-Wąsowska

Ceny polskich autostrad może i są wysokie, ale w tych krajach zapłacisz więcej

29.07.2025 11:21, Joanna Świba

Rentowność najmu zaczyna spadać. Inwestorzy mogą mieć dylemat

29.07.2025 10:35, Edyta Wara-Wąsowska

SUV-y do delegalizacji. Może i są modne, ale są też zbyt niebezpieczne

29.07.2025 10:32, Mariusz Lewandowski

Właściwie każdy z nas powinien mieć w domu pięć koszy na śmieci

29.07.2025 9:51, Aleksandra Smusz

Kilka kont bankowych opłaca się nawet wtedy, gdy nie inwestujemy

29.07.2025 9:09, Rafał Chabasiński

Rząd nagle chce walczyć z wykluczeniem komunikacyjnym. Powraca temat programu PKS plus

29.07.2025 8:35, Mateusz Krakowski

Zamiast zbójeckich tablic alimentacyjnych rząd powinien zdecydować się na prostsze rozwiązanie

29.07.2025 7:40, Rafał Chabasiński

W trakcie zawieszenia działalności nie płacisz składki zdrowotnej. Ale to nie jest dobra wiadomość

29.07.2025 7:11, Rafał Chabasiński

Produkcja prawa w Polsce znowu przyspieszyła. Jeden z powodów może zaskakiwać

29.07.2025 6:22, Katarzyna Zuba

Brak prawa do emerytury na starość nie jest problemem zupełnie bez wyjścia

29.07.2025 5:24, Rafał Chabasiński

Klarna wdrożyła asystenta AI. Z biznesowego punktu widzenia te liczby są imponujące

28.07.2025 20:09, Igor Czabaj

Polska jest ostatnim państwem w UE gotowym wiecznie dopłacać do wydobycia węgla kamiennego

28.07.2025 18:19, Rafał Chabasiński

Parkując, uważaj na pomarańczowe koperty. Można się na nie natknąć np. w Zakopanem

28.07.2025 16:35, Mateusz Krakowski

Chciała sprzedać działkę wartą 700 tys. zł za 30 tys. zł. Manipulacje i niewiedza niszczą rynek nieruchomości

28.07.2025 14:47, Edyta Wara-Wąsowska

Rząd szykuje rewolucję w dziedziczeniu. W mieszkaniu po zmarłym nie zawsze zamieszkają dzieci czy małżonek

28.07.2025 13:13, Edyta Wara-Wąsowska

Niemcy rządzą w tym segmencie motoryzacji, ale tutaj niemal nie ma "czystych" historii

28.07.2025 13:01, Mariusz Lewandowski

IKZE w XTB powinni zainteresować się przede wszystkim przedsiębiorcy

28.07.2025 12:41, Rafał Chabasiński

Szef InPostu grzmi. Spójrzcie tylko jak zagraniczne firmy kurierskie unikają płacenia podatków w Polsce

28.07.2025 12:30, Mariusz Lewandowski

Zdziwisz się, jaki może być powód odmowy udzielenia ci kredytu

28.07.2025 12:27, Edyta Wara-Wąsowska

Luksusowe BMW w leasingu pozwala „uciec” od podatków? Nie, to jest mit rozpowiadany przez internautów

28.07.2025 12:07, Mariusz Lewandowski

Pracownicy samorządów chcą nie tylko podwyżek. Powinni mieć też darmowe posiłki

28.07.2025 11:32, Mateusz Krakowski

Można łatwo zyskać 1200 zł w ramach promocyjnej oferty Citi Handlowy. Cashback na wyciągnięcie ręki

28.07.2025 10:54, Edyta Wara-Wąsowska

W ciągu pięciu lat koszty budowy domu wzrosły o połowę. Ale jest i dobra wiadomość

28.07.2025 10:42, Edyta Wara-Wąsowska

Kiedy roboty uczą się chodzić i mówić, ty ucz się hiszpańskiego

28.07.2025 10:11, Jakub Bilski