Tego kosztu nie odliczysz od podatku. I nawet nie masz co liczyć na łagodną interpretację

Jakich wydatków przedsiębiorca nie wliczy w koszty firmowe?

Gdyby zadać przedsiębiorcy, który wybrał rozliczanie dochodu na zasadach ogólnych albo w formie podatku liniowego, pytanie o koszty, których nie da się odliczyć, to istnieje spora szansa, że wskaże koszty reprezentacji albo wydatki o charakterze osobistym. Są to dość typowe firmowe wydatki niepodlegające odliczeniu. Nie sposób jednak nie zauważyć, że w praktyce trafiają się stosunkowo łagodne interpretacje organów podatkowych.

Stosunkowo tanie gadżety z logo firmy rozdawane w trakcie spotkań biznesowych mogą jednak być pozbawione charakteru reprezentacyjnego. Podobnie bywa z poczęstunkiem dla kontrahentów. Wydatek na wyżywienie domowego psa stróżującego może nie mieć charakteru osobistego, gdy prowadzimy działalność w domu i trzymamy tam ważne dokumenty. Linie interpretacyjne ewoluują z czasem. Zmiany na korzyść podatnika przytrafiają się częściej, niż by się wydawało na pierwszy rzut oka.

Są jednak takie wydatki, których za nic nie da się uznać za koszty uzyskania przychodu. Nie pomoże wówczas żadna kreatywna argumentacja czy prawnicze akrobacje. Jak je rozpoznać? Odpowiedzi na to pytanie musimy poszukać w art. 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W przepisie tym znajdziemy długą litanię wydatków, których z mocy prawa nie uważa się za koszty uzyskania przychodów. Interesują nas najprostsze i najbardziej oczywiste pozycje.

Jak się łatwo domyślić, od podatku nie można na przykład odliczyć zapłaconego podatku dochodowego oraz podatku od spadków i darowizn. Wynika to wprost z art. 23 ust. 1 pkt 12. Istnienie tego przepisu może wydawać się zabawne do momentu, gdy uświadomimy sobie, że bez niego podatek dochodowy nie miałby w ogóle żadnego sensu. Całe nasze zobowiązanie moglibyśmy od razu wrzucić w koszty i wyjść na zero albo nawet odnotować stratę.

Co ciekawe, istnieją podatki, które jak najbardziej można odliczyć od podatku. Przykładem może być podatek od nieruchomości, rolny albo leśny dotyczące nieruchomości wykorzystywanej w działalności gospodarczej, podatek od środków transportowych, podatek od czynności cywilnoprawnych, opłata sądowa, skarbowa i notarialna.

W codziennej działalności gospodarczej najbardziej interesować nas będą jednak nieco mniej oczywiste przypadki, które znajdziemy w art. 23 ust. 1 pkt 15 i w kolejnych punktach. Chodzi o wszelkiego rodzaju grzywny i kary pieniężne. Warto pamiętać, że zawyżanie kosztów firmowych może skończyć się odpowiedzialnością karnoskarbową.

Te daniny również nie podlegają odliczeniu

Nie da się ukryć, że państwo i jego organy co rusz nakładają na przedsiębiorców jakieś kary, grzywny i opłaty dodatkowe. Niektórzy z nich uznają je wręcz za integralną część prowadzenia biznesu. Nie są to jednak koszty podatkowe. Jakie dokładnie daniny nie podlegają odliczeniu? Na uwagę zasługują przede wszystkim następujące przepisy:

Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów:

Kosztem uzyskania przychodów nie mogą być także dodatkowe opłaty oraz dodatkowe opłaty produktowe ustanowione w różnych ustawach szczególnych oraz odsetki za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i innych należności, do których stosuje się przepisy Ordynacji podatkowej. Odliczeniu nie podlegają także kary umowne i odszkodowania z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad lub zwłoki w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług.

Co wyróżnia te konkretne rodzaje firmowych wydatków? Wcale nie chodzi mi o to, że ich odbiorcą – z wyjątkiem odszkodowań z pkt 13 – jest szeroko rozumiane państwo. Są to wydatki, których charakter nie budzi żadnej wątpliwości i nie podlega interpretacji. Mamy w gruncie rzeczy do czynienia z rozumowaniem zerojedynkowym. Kara została nałożona albo nie została nałożona. To samo dotyczy wskazanych wyżej grzywien, opłat i odszkodowań. Warto przy tym pamiętać, że ogólne zasady zaliczania wydatków do kosztów reguluje art. 22 ust. 1 ustawy o PIT.

Jaki z tego płynie wniosek? Zazwyczaj staramy się ograniczyć koszty prowadzenia działalności gospodarczej poprzez optymalizację podatkową. Unikamy tych danin na rzecz państwa, których uniknąć jesteśmy w stanie. Niekiedy odrobina uporu i duża doza kreatywności może przynieść znakomite wyniki. Gdy jednak w grę wchodzą kary pieniężne i pokrewne daniny, lepiej nawet nie próbować spierać się ze Skarbówką. Stracimy tylko czas i pieniądze na obsługę prawną takiego sporu.

Obserwuj nas w Google Discover

Podobają Ci się nasze treści?

Google Discover

Obserwuj