Na szczęście nie musimy pilnować, czy nasi kontrahenci wdrożyli już KSeF w swoich firmach
Gdy piszę te słowa, do oficjalnego startu obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur zostały niecałe trzy dni. Już od 1 lutego wystawiający faktury duzi przedsiębiorcy o wartości sprzedaży za 2024 r. przekraczającej 200 mln zł brutto będą musieli robić to za pomocą KSeF. Wiemy także, że wszyscy przedsiębiorcy muszą być gotowi do odbioru faktur w systemie. Pytanie brzmi: co się stanie, jeśli druga strona transakcji z jakiegoś powodu nie wywiąże się z tego obowiązku?
Odpowiedź na to pytanie znajdziemy w interpretacjach indywidualnych Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, które zostały wydane na początku tego roku. W szczególności chodzi o interpretację o sygnaturze 0111-KDIB3-1.4012.857.2025.1.MSO, którą opublikowano 7 stycznia. Dotyczy ona konsekwencji odbioru faktury poza KSeF na potrzeby późniejszego rozliczania naliczonego podatku VAT przez odbiorcę.
Firma wnioskująca o interpretację zwracała uwagę, że odbiór faktury poza KSeF może się przytrafić przedsiębiorcom także po wejściu w życie obowiązku. W grę wchodzą różne przyczyny, z których nie wszystkie muszą być zawinione. Przykładem może być niewiedza po stronie sprzedawcy albo czasowa niedostępność systemu.
Okazuje się, że odbiorca takiej faktury nie będzie mieć żadnego problemu. Jak możemy przeczytać w treści przytoczonej wyżej interpretacji:
Mając na uwadze powołane przepisy prawa w kontekście przedstawionego opisu sprawy stwierdzić należy, że Państwu (czynnemu podatnikowi podatku VAT) będzie przysługiwało - na podstawie art. 86 ust. 1 bądź art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy - prawo do odliczenia kwoty podatku naliczonego wynikającego z Faktur Zakupowych dokumentujących nabycie towarów i usług wystawionych wbrew obowiązkowi bez użycia Krajowego Systemu e-Faktur, wykorzystywanych przez Państwa do czynności opodatkowanych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. Wystawienie Faktur Zakupowych wbrew obowiązkowi bez użycia Krajowego Systemu e-Faktur, nie pozbawia Państwa prawa do odliczenia podatku naliczonego, gdyż nie stanowi to negatywnej przesłanki, uniemożliwiającej odliczenie tego podatku, wymienionej w art. 88 ustawy.
Chodzi oczywiście o przepisy ustawy o podatku od towarów i usług. Rzeczywiście: art. 88 zawiera zamknięty katalog sytuacji, w których dochodzi do wyłączenia prawa odliczenia lub zwrotu podatku.
Odbiór faktury poza KSeF nie szkodzi nabywcy nawet wtedy, kiedy to on wyraził sprzeciw
Warto w tym momencie zwrócić uwagę na wyjaśnienia szefa KIS dotyczące relacji pomiędzy wystawieniem i odbiorem faktury a prawem do odliczenia podatku. Dokument sam w sobie niczego nie tworzy, a jedynie potwierdza przebieg transakcji pomiędzy sprzedawcą a odbiorcą.
Należy podkreślić, że celem faktury jest przede wszystkim udokumentowanie rzeczywistego przebiegu zdarzeń gospodarczych, zarówno pod względem przedmiotu transakcji, jak i podmiotów biorących w niej udział. Z powyższego wynika, że o prawidłowości faktur wystawianych i otrzymywanych przez podatników powinny decydować przede wszystkim ustalenia czy dokumenty te potwierdzają rzeczywiste transakcje handlowe między określonymi podmiotami.
Jeżeli więc nasz kontrahent upiera się, by nie korzystać z KSeF, to nie jest to okoliczność, która w jakiś sposób obciążałaby naszą firmę. Należy przy tym zaznaczyć, że ustawy o podatkach dochodowych w ogóle nie odnoszą się do KSeF. Tym samym na potrzeby rozliczeń PIT i CIT odbiór faktury poza KSeF nie ma żadnego znaczenia.
Odwróćmy teraz sytuację. Załóżmy, że sprzedawca jak najbardziej jest gotowy wystawiać nam faktury za pomocą KSeF, ale to my pod żadnym pozorem nie chcemy się na to zgodzić. Czy mamy w ogóle do tego prawo? Okazuje się, że jak najbardziej. Warto w tym momencie zwrócić uwagę na art. 106na ustawy o VAT:
My stwierdziliśmy, że takiej zgody nie wyrażamy. W tej sytuacji sprzedawca cały czas może wystawiać e-faktury za pomocą KSeF. Po prostu musi nam taki dokument dostarczyć także w innej postaci. Co do zasady powinniśmy wówczas z nim uzgodnić, czy chcemy otrzymywać papierowe dokumenty, czy na przykład ich wersję elektroniczną w pliku .pdf albo .xml. Odbiór faktury poza KSeF ponownie nic nie zmienia w kwestii naszego prawa do rozliczania naliczonego podatku VAT. Nie wywołuje także negatywnych skutków na potrzeby podatków dochodowych.
Obserwuj nas w Google Discover
Podobają Ci się nasze treści?
Google Discover
