Odliczyłeś klimatyzację z funkcją grzania? Fiskus może zażądać zwrotu nawet 16 960 zł

Skarbówka zmienia zdanie po latach. Klimatyzator wypada z katalogu ulgi termomodernizacyjnej

Przez kilka lat część podatników odliczała koszty klimatyzacji z funkcją ogrzewania bez większych obaw. Mieli ku temu podstawy — Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydawał interpretacje indywidualne, w których uznawał, że klimatyzator typu split, działający jak pompa ciepła powietrze-powietrze, spełnia cel przedsięwzięcia termomodernizacyjnego.

Argumentacja wnioskodawców była zazwyczaj podobna: urządzenie zasilane prądem z własnej fotowoltaiki ogranicza zużycie gazu i zwiększa udział odnawialnych źródeł energii, więc — ich zdaniem — wpisuje się w definicję termomodernizacji. Warto przy tym pamiętać, że jeszcze niedawno możliwe było dofinansowanie do klimatyzacji z funkcją grzania w ramach kilku programów.

Problem w tym, że ta argumentacja, choć logiczna, rozmija się z literą rozporządzenia. Trzeba zaznaczyć, że katalog wydatków uprawniających do ulgi ma charakter zamknięty — wymienione w nim zostały m.in. pompy ciepła wraz z osprzętem, kolektory słoneczne, ogniwa fotowoltaiczne czy materiały do docieplenia przegród, ale klimatyzatora z funkcją grzania w tym wykazie po prostu nie ma. Fiskus stoi obecnie na stanowisku, że skoro lista jest zamknięta, nie można jej rozszerzać o urządzenia, które technicznie przypominają pompę ciepła, lecz nie zostały do niej wprost wpisane.

Objaśnienia Ministra Finansów jako punkt odniesienia

Punktem odniesienia dla całej serii zmian są objaśnienia podatkowe Ministra Finansów z 30 czerwca 2025 r. „Formy wsparcia przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w podatku dochodowym od osób fizycznych". Wynika z nich, że nie każdy wydatek poprawiający efektywność energetyczną budynku podlega odliczeniu — uprawnia do niego wyłącznie pozycja z katalogu. Wydatki spoza listy nie dają prawa do ulgi, choćby realnie obniżały rachunki za ogrzewanie. To kolejna odsłona zaostrzania praktyki; wcześniej fiskus brał na celownik także osoby łączące ulgę z dotacjami, o czym pisaliśmy w tekście ulga termomodernizacyjna a fiskus.

Można było działać w dobrej wierze, a i tak trzeba oddać pieniądze

Najbardziej niepokojące w tej sprawie jest to, że zmiany sięgają wstecz. Szef KAS uchyla interpretacje wydane nawet w 2021 r., stwierdzając, że klimatyzacja z funkcją grzania nigdy nie była objęta ulgą — także przed doprecyzowaniem przepisów, które weszło w życie 1 stycznia 2025 r. Dla podatnika, który kilka lat temu odliczył kilkanaście tysięcy złotych, oznacza to realne ryzyko wezwania do korekty deklaracji i zwrotu nienależnej kwoty wraz z odsetkami.

Nie da się ukryć, że sytuacja jest tu mocno niesprawiedliwa — ktoś, kto zastosował się do oficjalnego pisma urzędu, po latach dowiaduje się, że to pismo było błędne. Ustawodawca przewidział jednak pewien bezpiecznik. O tym, czy podatnik faktycznie będzie musiał oddać pieniądze, decyduje moment, w którym otrzymał chroniącą go interpretację indywidualną. Jeśli interpretacja została mu doręczona, zanim rozliczył wydatek, korzysta z tzw. zasady nieszkodzenia z art. 14k–14m Ordynacji podatkowej — nie zapłaci ani zaległego podatku, ani odsetek, nie poniesie też odpowiedzialności karnej skarbowej. Jeśli natomiast najpierw odliczył klimatyzator, a interpretację dostał później, ochrona może nie zadziałać i fiskus ma podstawy, by żądać zwrotu.

Co to znaczy w praktyce dla rozliczających PIT?

Dla osoby rozliczającej PIT za 2025 r. wniosek jest prosty: wydatku na klimatyzator z funkcją grzania nie należy wpisywać do załącznika PIT/O, nawet jeśli urządzenie zasila fotowoltaika i technicznie działa jak pompa ciepła. Osoby, które odliczyły je w latach wcześniejszych, powinny natomiast ocenić własne ryzyko, zanim zrobi to za nie urząd.

Jak ocenić własne ryzyko i kiedy złożyć korektę?

Punktem wyjścia jest ustalenie, czy w ogóle posiada się interpretację indywidualną dotyczącą tego konkretnego wydatku, a jeśli tak — kiedy została doręczona. Tę datę trzeba następnie zestawić z momentem złożenia zeznania, w którym ujęto odliczenie; to właśnie ta kolejność przesądza o zakresie ochrony i o tym, czy fiskus może żądać zwrotu. Jeśli interpretacja trafiła do podatnika dopiero po rozliczeniu wydatku, warto rozważyć dobrowolną korektę zeznania — złożona z własnej inicjatywy bywa korzystniejsza niż oczekiwanie na decyzję organu.

Trzeba przy tym liczyć się z tym, że korekta PIT a odsetki to temat, którego nie sposób pominąć — przy dopłacie podatku należne są również odsetki, choć w określonych warunkach można je obniżyć. Przy planowaniu kolejnych inwestycji rozsądnie jest z kolei trzymać się urządzeń wprost wymienionych w rozporządzeniu (pompy ciepła jako element instalacji grzewczej, docieplenia, wentylacja z odzyskiem ciepła), a nie potocznego rozumienia pojęcia „pompa ciepła".

Trzeba też przyznać, że ulga termomodernizacyjna wciąż pozostaje jedną z atrakcyjniejszych preferencji w PIT — limit odliczenia to 53 000 zł na jednego podatnika. Rzecz w tym, by korzystać z niej w granicach zamkniętej listy, bo właśnie poza nią zaczynają się problemy. O tym, jak zmienił się katalog uprawnionych wydatków, pisaliśmy szerzej w analizie zmiany w uldze termomodernizacyjnej w 2025 r.

Podstawa prawna i źródła:

Obserwuj nas w Google Discover

Podobają Ci się nasze treści?

Google Discover

Obserwuj