Kary za ignorowanie KSeF będą bardzo łagodne. Nawet gdy skarbówka zacznie już je stosować

Do końca 2026 roku nie będzie żadnych kar za niestosowanie KSeF

Już od 1 kwietnia przytłaczająca większość przedsiębiorców w Polsce musi korzystać z Krajowego Systemu e-Faktur, również do wystawiania faktur ustrukturyzowanych. Przed tym obowiązkiem nie chroni prawie żadne zwolnienie z KSeF.

Do 1 stycznia 2027 r. poza systemem pozostanie jedynie niewielka grupa podatników, których transakcje obejmują niewielkie kwoty. Nie mogą oni wystawić faktury na kwotę ponad 450 zł, a ich łączna miesięczna wartość sprzedaży musi zmieścić się w kwocie 10 tys. zł. Jeżeli pominiemy działalność nierejestrowaną, to takich przedsiębiorców pozostanie naprawdę niewiele.

Nie da się ukryć, że wprowadzenie KSeF budzi spory opór społeczny. Wciąż są osoby, które liczą na cudowne przełożenie obowiązku w ostatniej chwili, choć szanse na to są w tym momencie właściwie zerowe. Warto więc zastanowić się nad tym, co grozi przedsiębiorcom za ignorowanie konieczności wystawiania faktur w KSeF.

SPRAWDŹ OFERTĘ

KSeF - mobilna pieczęć elektroniczna mSzafir

KIR

IDŹ DO STRONY

mSzafir - mobilny podpis kwalifikowany

KIR

IDŹ DO STRONY

Skarbówka nie ma jeszcze podstawy prawnej do nakładania kar

W tym momencie odpowiedź na tak postawione pytanie jest bardzo ciekawa. Brzmi ona: „nic". Kluczowy art. 106ni ustawy o podatku od towarów i usług wchodzi w życie dopiero od 1 stycznia 2027 r. Z pewnego punktu widzenia można argumentować, że dopiero wtedy nastąpi pełnoprawny start KSeF. Prawdopodobnie z takiego właśnie założenia wychodzi Ministerstwo Finansów.

Przez nadchodzące miesiące organy podatkowe nie będą karać przedsiębiorców za niedopełnienie obowiązków, ponieważ nie mają ku temu podstawy prawnej. Brzmi osobliwie, ale możemy śmiało zaryzykować stwierdzenie, że to element planu.

Krajowa Administracja Skarbowa wielokrotnie zapewniała, że przez cały 2026 r. skupi się na wspieraniu podatników w dostosowaniu działalności do nowych przepisów i poprawnym wykonywaniu nowych obowiązków.

Częścią tej strategii jest zakrojona na szeroką skalę akcja informacyjna. Skarbówka organizuje darmowe szkolenia z obsługi KSeF. Nie obeszło się przy tym bez kontrowersji – mam na myśli pomysł dzwonienia do przedsiębiorców, którzy nie korzystają z KSeF, mimo że już ciąży na nich taki obowiązek.

Łagodne kary pieniężne za niestosowanie KSeF od 2027 roku

Można by się spodziewać, że od nowego roku sytuacja zmieni się o 180 stopni i rozpocznie się karanie podatników z całą karnoskarbową surowością. Okazuje się jednak, że to nie do końca prawda. Zaryzykowałbym wręcz stwierdzenie, że kary za wystawianie faktur poza KSeF będą stosunkowo łagodne.

Co dokładnie nas czeka? Odpowiedź na to pytanie znajdziemy w treści przywołanego już art. 106ni ustawy o VAT:

Jeżeli podatnik wbrew obowiązkowi:

– naczelnik urzędu skarbowego nakłada, w drodze decyzji, na podatnika karę pieniężną w wysokości do 100% kwoty podatku wykazanego na tej fakturze wystawionej poza Krajowym Systemem e-Faktur, a w przypadku faktury bez wykazanego podatku – karę pieniężną w wysokości do 18,7% kwoty należności ogółem wykazanej na tej fakturze wystawionej poza Krajowym Systemem e-Faktur.

Wpływy z kary pieniężnej stanowią dochód budżetu państwa.

Karę pieniężną uiszcza się, bez wezwania naczelnika urzędu skarbowego, na rachunek bankowy właściwego urzędu skarbowego w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji o nałożeniu tej kary.

W przypadku niedopełnienia przez podatnika obowiązku, o którym mowa w art. 106ga ust. 1, art. 106nda ust. 2, art. 106nf ust. 4 lub art. 106nh ust. 2, nie wszczyna się postępowania w sprawach o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe.

W zakresie nieuregulowanym do nakładania kary pieniężnej stosuje się przepisy działu IVA ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. – Kodeks postępowania administracyjnego (Dz. U. z 2023 r. poz. 775 i 803).

Do postępowania w sprawie nakładania kary pieniężnej stosuje się odpowiednio przepisy działu IV Ordynacji podatkowej.

Do nakładania kary pieniężnej nie stosuje się przepisu art. 21a ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców.

Wysokość kary: 100 proc. podatku lub 18,7 proc. całej należności

Zacznijmy od wysokości kary za niestosowanie KSeF. Zakładamy cały czas, że fakturę wystawiliśmy, ale poza systemem. W takiej sytuacji czeka nas konieczność zapłaty podwójnego podatku wykazanego na tym dokumencie. To znaczy: kara wyniesie 100 proc. wysokości należnego podatku VAT, który poza tym i tak będziemy musieli odprowadzić.

Jeżeli nie wykazaliśmy żadnego podatku, naczelnik urzędu skarbowego zastosuje „zryczałtowaną" stawkę 18,7 proc. należności na fakturze. Na tę możliwość powinni uważać przede wszystkim podatnicy zwolnieni z VAT, którzy wciąż muszą wystawiać faktury w KSeF.

Brak konsekwencji karnoskarbowych za fakturowanie poza KSeF

Na zapłatę kary będziemy mieli 14 dni od dnia doręczenia nam decyzji o jej nałożeniu. Co ciekawe, niewystawienie faktury w KSeF co do zasady nie wiąże się z konsekwencjami karnoskarbowymi. Nie ma więc mowy ani o wykroczeniu, ani tym bardziej o przestępstwie skarbowym. To istotna różnica w porównaniu z innymi sprawami podatkowymi, w których nawet stosunkowo niewielkie uchybienie może skutkować grzywną za wykroczenie skarbowe.

Zamiast tego mamy do czynienia ze „zwykłą" karą administracyjną. Przy czym w sprawie o jej nałożenie stosuje się pomocniczo także procedurę z Ordynacji podatkowej.

Wyłączenie prawa przedsiębiorcy do błędu

Za odniesieniem do Prawa przedsiębiorców kryje się wykluczenie stosowania w sprawach o niestosowanie KSeF mechanizmu wezwania przedsiębiorcy do usunięcia stwierdzonych naruszeń prawa przed nałożeniem na niego kary pieniężnej. Warto pamiętać, że sam obowiązkowy KSeF od 2026 roku był wielokrotnie przekładany – ale tym razem ustawodawca nie przewidział tego rodzaju taryfy ulgowej przy egzekwowaniu przepisów.

Obserwuj nas w Google Discover

Podobają Ci się nasze treści?

Google Discover

Obserwuj