Wynajmujesz mieszkanie firmie i myślisz, że KSeF Cię nie dotyczy? Oto dlaczego się mylisz

Krajowy System e-Faktur startuje 1 kwietnia – kto musi wystawiać faktury ustrukturyzowane

Do prawdziwego startu Krajowego Systemu e-Faktur pozostał nieco ponad tydzień. Od 1 kwietnia obowiązek korzystania z KSeF obejmie praktycznie wszystkie firmy w Polsce. Nic więc dziwnego, że część przedsiębiorców i ekspertów zajmuje się kombinowaniem, jak by tu jednak uniknąć korzystania z systemu.

Trzeba przyznać, że są przypadki, gdy jakieś dodatkowe, wprost zapisane w treści ustawy zwolnienie byłoby bardzo rozsądnym posunięciem ze strony ustawodawcy. Mam na myśli przede wszystkim wszelką działalność zwolnioną z podatku VAT. Niestety w praktyce wygląda to tak, że nawet podmioty zwolnione muszą wystawiać faktury, jeśli nabywca sobie tego zażyczy. Istnienie takiego obowiązku wynika nie tylko z aktualnych interpretacji podatkowych, ale także z brzmienia przepisów dotyczących samego istnienia obowiązku wystawiania faktur – w szczególności z art. 106b ustawy o VAT.

Wynajem osobie prywatnej – faktura poza KSeF

Dobra wiadomość jest taka, że jeżeli naszym najemcą jest osoba prywatna, to żądanie faktury możemy spełnić za pomocą dokumentu wystawionego poza KSeF. W zależności od naszych ustaleń z taką osobą faktura nieustrukturyzowana może mieć postać dokumentu elektronicznego albo papierowego. Co istotne: to my decydujemy, czy chcemy skorzystać z KSeF i nie jesteśmy związani wolą najemcy. Taka interpretacja organów podatkowych ma oczywiście sens. Transakcje zwolnione z VAT co do zasady nie powinny znajdować się w spektrum zainteresowania organów podatkowych tropiących nadużycia.

SPRAWDŹ OFERTĘ

KSeF - mobilna pieczęć elektroniczna mSzafir

KIR

IDŹ DO STRONY

mSzafir - mobilny podpis kwalifikowany

KIR

IDŹ DO STRONY

Pomysł na obejście KSeF – brak żądania faktury przez najemcę-przedsiębiorcę

Business Insider opublikował w czwartek 19 marca propozycję, która idzie o krok dalej. Pomysł na obejście KSeF dotyczyłby osób wynajmujących nieruchomości przedsiębiorcy. Monika Piątkowska, doradca podatkowy fillup, na którą powołuje się portal, sugeruje, że jeśli lokal od osoby prywatnej korzystającej ze zwolnienia VAT wynajmuje firma, to najemca może, ale nie musi, zażądać dokumentu potwierdzającego transakcję.

Wynajmujący może uniknąć obowiązku wystawiania faktury, a co z tym związane – korzystania z KSeF – jeśli najemca faktury nie zażąda.

Jeśli wynajmujący jest zwolniony z VAT, najemca nie odliczy podatku. Natomiast jeżeli chodzi o podatek dochodowy i ujęcie wydatku w kosztach uzyskania przychodu, można to zrobić na podstawie potwierdzenia przelewu i umowy najmu. Warto tu wspomnieć, że wynajem mieszkania w kosztach firmowych jest możliwy pod pewnymi warunkami, ale wymaga właściwego udokumentowania. Musimy jednak pamiętać, że opisane rozwiązanie zależy nie tylko od uwarunkowań prawnych, ale również relacji między stronami najmu.

Przy czym trzeba przyznać, że cytaty wydają się fragmentaryczne. Czepiam się więc prezentacji przez portal, a nie wypowiedzi samej ekspertki.

Wynajem nieruchomości firmie a zwolnienie z VAT – dlaczego ten pomysł nie działa

Nakreślony wyżej sposób na uniknięcie KSeF ma poważną wadę. Nie chodzi nawet o to, że z punktu widzenia organów podatkowych i przepisów ustawy o VAT mamy do czynienia z umową pomiędzy dwoma przedsiębiorcami. Wystarczy pamiętać, że wynajem jest działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT – a to zmienia całą optykę.

Najzwyczajniej w świecie nieruchomości wynajmowane na potrzeby prowadzenia działalności gospodarczej nie korzystają ze zwolnienia przedmiotowego z podatku od towarów i usług. Warto w tym momencie zwrócić uwagę na treść kluczowego przepisu w postaci art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT, który zwalnia od podatku jedynie usługi wynajmu nieruchomości o charakterze mieszkalnym, na własny rachunek, wyłącznie na cele mieszkaniowe. Minister finansów rozstrzygnął, kiedy wynajem mieszkania jest obciążony 23 proc VAT em – w interpretacji ogólnej jednoznacznie wskazał, że wynajem mieszkania firmie (nawet na potrzeby mieszkaniowe pracowników) nie korzysta ze zwolnienia.

Przepisy nie pozostawiają wątpliwości

Skoro nie możemy zastosować art. 43 ust. 1, to nie obejmuje nas zwolnienie z obowiązku wystawienia faktury z art. 106b ust. 2, który stanowi:

Podatnik nie jest obowiązany do wystawienia faktury w odniesieniu do sprzedaży zwolnionej od podatku na podstawie art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 9, art. 113a ust. 1 lub przepisów wydanych na podstawie art. 82 ust. 3.

Nie skorzystamy także ze zwolnienia z obowiązku wystawiania faktur w KSeF, który ma zastosowanie do najemcy będącego osobą fizyczną. Art. 106ga ust. 2 pkt 4 wyłącza z obowiązku e-fakturowania jedynie faktury na rzecz nabywcy będącego osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej.

Tym samym w naszym przypadku cały czas ma zastosowanie ogólny nakaz wystawiania faktur ustrukturyzowanych z art. 106ga ust. 1. Żądanie najemcy będącego przedsiębiorcą nie wpływa na istnienie tego obowiązku.

Zwolnienie podmiotowe z VAT – pewniejsza droga ucieczki od KSeF

Uratować od KSeF może nas zupełnie inne zwolnienie. Mam na myśli wynikające z art. 113 ust. 1 zwolnienie podmiotowe obejmujące podatników, którzy nie osiągnęli w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym sprzedaży o wartości przekraczającej kwotę 240 000 zł. Wówczas rzeczywiście nie jesteśmy zobowiązani do wystawienia faktury w KSeF. Warto pamiętać, że zwolnienie podmiotowe w VAT ma swoje ograniczenia i nie przysługuje wszystkim podatnikom.

Przesądza o tym art. 106ga ust. 2 pkt 6, który wyłącza z obowiązku e-fakturowania podatników korzystających ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113a ust. 1.

Zakaz dobrowolnego korzystania z KSeF przy zwolnieniu podmiotowym

Co ciekawe, art. 106ga ust. 4 sugeruje, że w takim przypadku nie możemy wystawić faktury w KSeF dokumentującej taką transakcję nawet, gdybyśmy bardzo chcieli to zrobić. Przepis ten wskazuje przypadki, w których podatnicy mogą wystawiać faktury ustrukturyzowane dotyczące transakcji zwolnionych z VAT. Interesującego nas zwolnienia podmiotowego tam nie znajdziemy.

Obserwuj nas w Google Discover

Podobają Ci się nasze treści?

Google Discover

Obserwuj