Ryczałt i podatek liniowy jednocześnie? Tak, to legalne – i opłacalne

Co do zasady jeden przedsiębiorca stosuje jedną formę opodatkowania

Przedsiębiorcy mają ten przywilej, że mogą sobie wybrać formę opodatkowania dochodów z prowadzenia działalności gospodarczej, która im najbardziej pasuje. Możliwości, jak wiadomo, są obecnie trzy: skala podatkowa, podatek liniowy oraz ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Teoretycznie wybieramy jedną z nich. Pytanie jednak brzmi: czy jedna osoba może stosować różne formy opodatkowania naraz? Co do zasady nie, aczkolwiek w niektórych przypadkach taka możliwość albo się przed nami otwiera, albo jest wręcz wymuszana przez przepisy prawa.

Zacznijmy od najprostszego przypadku, który technicznie rzecz biorąc spełnia postawiony wyżej warunek. Prowadzimy działalność gospodarczą i równocześnie dorabiamy sobie na etacie, albo na odwrót. Nasze dochody ze stosunku pracy będą opodatkowane na zasadach ogólnych, ponieważ zwykła osoba fizyczna możliwości wyboru nie ma. Dochody z działalności gospodarczej możemy opodatkować dowolną ze wskazanych wyżej metod. Teoretycznie możemy też cały czas rozliczać firmowe dochody z Fiskusem w formie karty podatkowej – o ile korzystaliśmy z niej przed 2022 rokiem, bo od tego czasu nowi przedsiębiorcy nie mają już takiej możliwości.

Nas interesuje jednak sytuacja, w której przedsiębiorca będzie mógł zastosować różne formy opodatkowania do poszczególnych części swoich dochodów z działalności gospodarczej. W tym momencie wracamy do ogólnej zasady, która nie przewiduje rozbijania naszego dochodu na osobne części podlegające innej formie opodatkowania. Nie możemy w końcu prowadzić więcej niż jednej jednoosobowej działalności gospodarczej. Posiadamy jeden wpis w CEIDG i jeden numer NIP. Warto wiedzieć, że zalety prowadzenia JDG obejmują m.in. prostotę formalności i elastyczność w wyborze sposobu rozliczeń. Możemy jednak równocześnie być wspólnikiem jakiejś spółki osobowej albo nawet kilku.

Kluczem jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Ustawodawca przewidział, że przedsiębiorcy mogą zechcieć stosować różne formy opodatkowania do dochodów pochodzących z jednoosobowej działalności gospodarczej i z działalności spółki. Przeciwdziałał takiej ewentualności w art. 9a ust. 5 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Jeżeli podatnik: 1) prowadzi działalność gospodarczą samodzielnie i jest wspólnikiem spółki niebędącej osobą prawną, 2) jest wspólnikiem spółki niebędącej osobą prawną – wybór sposobu opodatkowania, o którym mowa w ust. 2, dotyczy wszystkich form prowadzenia tej działalności, do których mają zastosowanie przepisy ustawy.

W ust. 2 mowa jest o podatku liniowym. Dochody z działalności gospodarczej opodatkowane są na zasadach ogólnych, jeśli podatnik nie wybrał właśnie podatku liniowego albo opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Zbieg tych dwóch przepisów podpowiada, że przedsiębiorca będący także wspólnikiem spółki osobowej nie może łączyć opodatkowania na zasadach ogólnych z podatkiem liniowym.

Nieco inaczej przedstawia się kwestia ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Tę formę opodatkowania już jak najbardziej można łączyć z opodatkowaniem skalą podatkową albo podatkiem liniowym. Powód jest bardzo prosty: ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne nie zawiera zakazu analogicznego do zacytowanego wyżej art. 9a ust. 5 pkt 1 ustawy o PIT. Warto przy tym pamiętać o plusach i minusach ryczałtu – ta forma opodatkowania nie pozwala na odliczanie kosztów uzyskania przychodu, co w niektórych branżach może być istotną wadą.

W praktyce wygląda to tak, że dochody z naszej indywidualnej działalności gospodarczej opodatkowujemy w formie podatku liniowego albo na zasadach ogólnych, a do dochodów ze spółki osobowej stosujemy ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Jakie dokładnie spółki mogą skorzystać z takiego rozwiązania? Wszystkie tzw. transparentne podatkowo, a więc takie, w których dochód jest opodatkowany bezpośrednio u wspólników, proporcjonalnie do ich udziału. Mowa więc o spółce cywilnej, jawnej i partnerskiej.

Ograniczenia, o których trzeba pamiętać

Haczyk tkwi rzecz jasna w tym, że ryczałtu nie będziemy mogli zastosować zawsze. Trzeba na przykład pamiętać o limicie przychodów wynoszącym równowartość 2 000 000 euro. Ustawodawca wykluczył też w art. 8 ustawy o ryczałcie prawo stosowania tej formy opodatkowania w przypadku niektórych rodzajów działalności. Na liście znajdziemy między innymi: apteki, firmy wytwarzające produkty akcyzowe, handel dewizami oraz handel częściami i akcesoriami pojazdów mechanicznych. Nie możemy też prowadzić spółki cywilnej z małżonkiem, jeśli chcemy korzystać z ryczałtu. Kto planuje zmianę formy opodatkowania, musi pamiętać o terminach – oświadczenie trzeba złożyć do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu pierwszego przychodu w danym roku.

Warto także wspomnieć, że dochody z najmu prywatnego również są opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Przedsiębiorca wciąż może takowy prowadzić i rozliczać poza swoją indywidualną działalnością gospodarczą, w której ma prawo wybrać inną formę opodatkowania. Najem prywatny opodatkowany ryczałtem to zresztą świetne połączenie z działalnością gospodarczą w mieszkaniu – pod warunkiem odpowiedniego rozdzielenia części firmowej od prywatnej.

Obserwuj nas w Google Discover

Podobają Ci się nasze treści?

Google Discover

Obserwuj