Jeśli kupiłeś klimatyzator z grzaniem, fiskus może zażądać zwrotu tysięcy złotych

Klimatyzatory z funkcją grzania wykluczone z ulgi termomodernizacyjnej

W latach 2019–2021 część podatników uzyskała indywidualne interpretacje potwierdzające, że klimatyzator z funkcją grzania (często określany jako pompa ciepła powietrze–powietrze) może być uznany za wydatek na przedsięwzięcie termomodernizacyjne. Na tej podstawie odliczano wydatki do ustawowego limitu 53 tys. zł na podatnika w ramach tzw. ulgi termomodernizacyjnej.

We wrześniu 2025 r. Szef KAS skorzystał z przysługującego mu uprawnienia do zmiany interpretacji indywidualnych z urzędu. W wydanych decyzjach (m.in. o sygnaturach DOP3.8222.117.2025.CNRU oraz DOP3.8222.134.2025EILK) uznał, że wcześniejsze stanowisko było nieprawidłowe. KAS argumentuje, że katalog wydatków wskazany w rozporządzeniu ministra inwestycji i rozwoju (t.j. Dz.U. z 2023 r., poz. 273 ze zm.) objętych ulgą ma charakter zamknięty, a klimatyzatory — nawet z funkcją grzania — nie są w nim wprost wymienione. Warto przypomnieć, że niedawno wprowadzono istotne zmiany w uldze termomodernizacyjnej 2025, rozszerzając katalog o magazyny energii, jednak klimatyzatory nadal w nim nie figurują.

Spór o definicję: klimatyzator to nie pompa ciepła?

Sednem podatkowego sporu jest kwalifikacja urządzenia. Ulga obejmuje m.in. pompy ciepła jako źródła ogrzewania. Jednak według aktualnej linii interpretacyjnej KAS klimatyzator z funkcją grzania nie jest tożsamy z pompą ciepła w rozumieniu przepisów o uldze. Owszem, technicznie wykorzystuje podobną zasadę działania, ale — zdaniem organu — nie spełnia warunków pozwalających uznać go za kwalifikowane „urządzenie grzewcze" w rozumieniu rozporządzenia.

Konsekwencje podatkowe — korekta zeznania i odsetki

Najbardziej dotkliwe są skutki finansowe. Podatnicy, którzy odliczyli wydatek na klimatyzator w PIT, mogą otrzymać decyzję zmieniającą wcześniejszą interpretację. W praktyce oznacza to obowiązek złożenia korekty zeznania PIT za rok, w którym dokonano odliczenia, oraz dopłatę podatku — ponieważ podstawa opodatkowania rośnie o wcześniej odliczoną kwotę. Warto wiedzieć, że korekta zeznania PIT jest możliwa do zakończenia okresu przedawnienia, czyli w ciągu 5 lat licząc od końca roku, w którym deklaracja została pierwotnie złożona.

Przy inwestycjach rzędu 20–30 tys. zł i więcej skala dopłaty może sięgać kilku tysięcy złotych. Co istotne, zmiana interpretacji z urzędu może dotyczyć lat ubiegłych, o ile zobowiązanie podatkowe nie uległo przedawnieniu. To właśnie kwestia przedawnienia zobowiązań podatkowych może okazać się kluczowa dla części podatników — jeśli od momentu rozliczenia minęło już 5 lat, fiskus nie powinien móc skutecznie domagać się dopłaty.

Stabilność i przewidywalność prawa podatkowego pod znakiem zapytania

Kontrowersyjna decyzja Szefa KAS rodzi wiele pytań i wątpliwości, szczególnie odnośnie jakości stanowionego prawa, jego przewidywalności i stałości w procesie stosowania. Regulacje podatkowe powinny być starannie przemyślane i dobrze stosowane. Podatnik nie powinien być zaskakiwany zmianą decyzji po kilku latach, która wiąże się dla niego ze znaczącymi kosztami. Osoby, które działały zgodnie z wydaną interpretacją, powinny być chronione, a nie zaskakiwane zmianą stanowiska fiskusa.

Pomimo że wszystko odbyło się zgodnie z obowiązującymi przepisami — Szef KAS ma prawo zmienić interpretację, jeśli uzna ją za nieprawidłową — niesmak i realne koszty pozostały. Po raz kolejny podatnicy otrzymali wyraźny sygnał, że stabilność systemu podatkowego bywa iluzoryczna. Warto pamiętać, że każdy podatnik może samodzielnie wystąpić o indywidualną interpretację podatkową, choć jak widać — nawet ona nie gwarantuje wieczystej ochrony.

Co dalej — stanowisko KAS i możliwość sporu sądowego

Na dziś stanowisko KAS jest jednoznaczne: klimatyzatory z funkcją grzania nie stanowią podstawy do odliczeń w PIT w ramach ulgi termomodernizacyjnej. Jeśli ustawodawca nie zmieni wykazu urządzeń, stanowisko to pozostaje aktualne.

Wnioski podatkowe

Przed odliczeniem wydatku należy sprawdzić, czy znajduje się w zamkniętym katalogu rozporządzenia. Interpretacja indywidualna nie gwarantuje wieczystej ochrony, a zmiana stanowiska fiskusa może oznaczać realne koszty — także po kilku latach od rozliczenia.

Być może pewnym rozwiązaniem jest wejście z fiskusem w spór sądowy. Najnowsze orzeczenie Naczelnego Sądu Administracyjnego — korzystne dla podatników odnośnie montażu pomp ciepła w jeszcze nieodebranym budynku — pokazuje, że warto walczyć o swoje prawa przed sądem. Natomiast każda sprawa jest rozpatrywana indywidualnie i nie zawsze zakończy się sukcesem.

Obserwuj nas w Google Discover

Podobają Ci się nasze treści?

Google Discover

Obserwuj