- Bezprawnik -
- Firma -
- Wprowadzenie KSeF przyniosło korzyść dla podatników, która nie ma nic wspólnego z samym systemem
Wprowadzenie KSeF przyniosło korzyść dla podatników, która nie ma nic wspólnego z samym systemem
Obowiązkowy KSeF z pewnością nie należy do ulubionych reform podatkowych polskich przedsiębiorców. Nie można jednak powiedzieć, że nie przyniósł nic dobrego. Skrócił się na przykład termin zwrotu nadwyżki VAT.
Choć część przedsiębiorców do ostatniej chwili liczyła na przełożenie KSeF, obowiązek e-fakturowania stał się faktem — a wraz z nim weszła w życie korzystna dla podatników zmiana terminów zwrotu podatku.
Zwrot nadwyżki VAT wynika z zasady neutralności podatku
Cały podatek od towarów i usług opiera się na jednym kluczowym mechanizmie. Należny Fiskusowi podatek VAT można pomniejszyć o wartość VAT naliczonego. Ten pierwszy to podatek wynikający z faktur sprzedażowych, drugi zaś zdążyliśmy zapłacić sprzedawcy przy opłacaniu faktur zakupowych.
Mechanizm ten wynika z zasady neutralności VAT, zgodnie z którą podatek powinien obciążać konsumenta, a nie firmy znajdujące się w łańcuchu dostaw od producenta po sprzedawcę. W przeciwnym wypadku mielibyśmy do czynienia z jakimś archaicznym wariantem podatku obrotowego.
Może się zdarzyć, że w naszym przypadku kwota podatku naliczonego okaże się wyższa od podatku należnego. Co w takiej sytuacji? Odpowiedź na to pytanie znajdziemy w art. 87 ust. 1 ustawy o VAT:
W przypadku gdy kwota podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy.
Pierwsza możliwość właściwie nie potrzebuje większego wyjaśnienia. Mamy także możliwość przeniesienia nadwyżki na nasz rachunek używany do split payment — warto jednak pamiętać, że sam mechanizm bywa zawodny i zdarza się, że split payment jest dziurawy. Jeśli natomiast preferujemy zwrot nadwyżki VAT, to prawdopodobnie zadajemy sobie pytanie: kiedy dostaniemy pieniądze z powrotem? To, jak szybko dostaniesz zwrot podatku, zależy od kilku czynników.
Podstawowy termin zwrotu nadwyżki VAT to teraz 45 dni
Tak się składa, że od 1 lutego 2026 roku obowiązuje nowy termin podstawowy. Wcześniej wynosił on maksymalnie 60 dni, ale przy okazji wprowadzania obowiązkowego e-fakturowania za pomocą KSeF ustawodawca postanowił go skrócić. Obecnie podstawowy termin zwrotu nadwyżki VAT wynosi nie dłużej niż 45 dni.
Istnieją także trzy specjalne terminy: dwa skrócone i jeden wydłużony. W określonych przypadkach wynoszą one odpowiednio: 15 dni, 25 dni i 180 dni.
Warto w tym momencie zaznaczyć, że cały czas mamy do czynienia z terminami maksymalnymi. Teoretycznie nic nie stoi na przeszkodzie, by nadwyżka trafiła na nasz rachunek bankowy już na drugi dzień, jeśli księgowania przelewów dopiszą. W praktyce powinniśmy spodziewać się zwrotu bliżej końca dotyczącego nas terminu niż początku. W skrajnych sytuacjach dochodzi wręcz do nieuzasadnionego wstrzymania zwrotu VAT, a odzyskanie pieniędzy potrafi wtedy zająć nawet kilka lat.
Zwrot VAT w 15 dni dla podatników bezgotówkowych z kasami online
Termin 15 dni obejmuje podatników VAT, którzy korzystają z zaewidencjonowanych kas online. Urządzenia takie umożliwiają połączenie i przesyłanie danych pomiędzy kasą a Centralnym Repozytorium Kas. Rozwiązanie wpisuje się w promowaną od lat koncepcję podatnika bezgotówkowego.
Przedsiębiorcy muszą spełnić ważny warunek: 80% transakcji powinno być rejestrowanych w formie bezgotówkowej. Udział sprzedaży wraz z podatkiem zaewidencjonowanych przy pomocy urządzenia również musi w danym okresie osiągnąć poziom przynajmniej 80% całej sprzedaży. Obydwa wymagania należy spełniać przez co najmniej 3 miesiące.
To nie koniec. Przez 6 miesięcy poprzedzających rozliczenie nasza sprzedaż musi osiągać poziom przynajmniej 40 tys. zł brutto. Kwota różnicy podatku nie może przekraczać dwukrotnej wysokości podatku ze sprzedaży zaewidencjonowanej na kasie.
Kwota nierozliczonego w poprzednich okresach podatku naliczonego musi być niższa niż 3 000 zł. Ograniczenie to dotyczy także różnicy pomiędzy VAT naliczonym i należnym. Jakby tego było mało, nasz rachunek podatkowy musi przez sześć miesięcy znajdować się na białej liście podatników VAT.
Zwrot VAT w 25 dni dla odliczających VAT z zapłaconych faktur
Skrócony termin 25 dni obejmuje dwa przypadki. Pierwszy to podatnicy, którzy zdecydowali się na zwrot nadwyżki na swój rachunek VAT. Nie wiąże się on z żadnymi dodatkowymi wymaganiami.
W drugim przypadku musimy spełnić wymogi z art. 87 ust. 6 ustawy o VAT. Przede wszystkim powinniśmy być zarejestrowanym czynnym podatnikiem VAT przez 12 miesięcy poprzedzających okres rozliczeniowy i za każdy miesiąc złożyć stosowną deklarację.
Ewentualna kwota podatku naliczonego, albo różnicy pomiędzy VAT naliczonym i należnym, nierozliczona z poprzednich okresów rozliczeniowych musi być wykazana w deklaracji i nie może przekraczać 3 000 zł.
Wykazane w deklaracji kwoty podatku naliczonego, pomijając wspomniane wyżej nierozliczone kwoty, muszą co do zasady wynikać z faktur w całości zapłaconych na nasz rachunek bankowy. My zaś powinniśmy złożyć w urzędzie skarbowym potwierdzenie zapłaty należności. Dla innego rodzaju faktur ustalono limit 15 000 zł. W grę wchodzą także dokumenty celne, deklaracje importowe oraz inne dokumenty związane z importem towarów.
Zwrot VAT w 180 dni, gdy nie było sprzedaży opodatkowanej
Wydłużony termin 180 dni stosowany jest przede wszystkim wtedy, kiedy w okresie rozliczeniowym nie wykonywaliśmy czynności opodatkowanych VAT. Innymi słowy: nie sprzedawaliśmy, nie dokonywaliśmy dostawy towarów lub świadczenia usługi poza Polską, za to kupowaliśmy.
Art. 87 ust. 5a dopuszcza w takim przypadku skrócenie terminu zwrotu nadwyżki VAT do 60 dni. Musimy jednak złożyć w urzędzie skarbowym zabezpieczenie majątkowe.
Na koniec należy zaznaczyć, że każdy termin na zwrot nadwyżki VAT biegnie od momentu rozliczenia podatku w formie pliku JPK_V7M albo JPK_V7K.
