- Bezprawnik -
- Nieruchomości -
- Można zarabiać na wynajmie krótkoterminowym i nie płacić podatku
Można zarabiać na wynajmie krótkoterminowym i nie płacić podatku
Miło byłoby osiągać dochody z wynajmu i nie płacić z tego tytułu absolutnie żadnego podatku. Okazuje się, że w jednym przypadku to możliwe. Agroturystykę obejmuje bowiem specjalne zwolnienie przedmiotowe. Przy czym ustawodawca na wszelki wypadek określił limit pokoi.
Wynajem pokoi to źródło poważnych obowiązków podatkowych — chyba że zajmujemy się agroturystyką
Wynajem krótkoterminowy jest na tyle atrakcyjnym źródłem zarobku, że stał się fundamentem prężnej branży. Jeżeli mamy dodatkowe mieszkanie, które zupełnym przypadkiem stanowi w Polsce „domyślną" inwestycję klasy średniej, to możemy je od czasu do czasu wynajmować. Najlepiej, jeśli znajduje się ono w jakiejś atrakcyjnej turystycznie miejscowości albo przynajmniej w którejś z metropolii.
Nie mamy drugiego mieszkania? Nic nie szkodzi. Możemy wynajmować pokoje. Tak naprawdę jedyną przeszkodą może się okazać opodatkowanie. Będziemy płacić podatki tak jak przedsiębiorca. Co więcej, podatek od najmu krótkoterminowego bywa jeszcze bardziej skomplikowany, niż mogłoby się wydawać.
To znaczy: albo zakładamy działalność i mamy wybór, albo rozliczamy się na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych ze stawką uzależnioną od przychodów. Do 100 tys. zł rocznie jest to 8,5%, a do nadwyżki stosujemy stawkę 12,5%. Dużo. A gdyby tak nie płacić podatków od wynajmu wcale?
Specjalne zwolnienie z PIT dla agroturystyki — zachęta dla rolników
W przepisach ustawy o podatku PIT znajdziemy jeden interesujący przypadek, w którym wynajmujący został całkowicie zwolniony z podatku dochodowego. Trzeba przyznać, że jest on dość niespodziewany. Mam na myśli rolników prowadzących gospodarstwa agroturystyczne. Nic dziwnego, że agroturystyka w Polsce cieszy się rosnącą popularnością. (zdanie dopisane — mostek do linku)
Źródłem tego szczególnego zwolnienia jest art. 21 ust. 1 pkt 43) przywołanego przed chwilą aktu prawnego:
Wolne od podatku dochodowego są:
[...]
dochody uzyskane z tytułu wynajmu pokoi gościnnych, w budynkach mieszkalnych położonych na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym, osobom przebywającym na wypoczynku oraz dochody uzyskane z tytułu wyżywienia tych osób, jeżeli liczba wynajmowanych pokoi nie przekracza 5;
[...]
Pokoje muszą znajdować się w budynku mieszkalnym w gospodarstwie rolnym położonym na wsi
Trzeba przy tym przyznać, że ustawodawca opatrzył zwolnienie kilkoma ważnymi warunkami. Musimy wynajmować gościom pokoje położone w budynkach mieszkalnych. Te budynki muszą się znajdować na wsi. Jakby tego było mało, powinny stanowić część gospodarstwa rolnego. Pokoje musimy wynajmować osobom przebywającym na wypoczynku.
Dodatkowo w przypadku, gdy liczba wynajmowanych pokoi jest mniejsza niż 5, to dodatkowo zwolnione z podatku są dochody ze sprzedaży gościom jedzenia w formie posiłków.
Jak się łatwo domyślić, dość ogólne sformułowania mogą powodować niepewność interpretacyjną i rozbieżność zdań pomiędzy podatnikiem a Skarbówką. Na szczęście z pomocą przychodzą nam indywidualne interpretacje podatkowe.
Dwie definicje gospodarstwa rolnego — i tym razem obie pasują całkiem nieźle
Na uwagę zasługuje między innymi ta o sygnaturze 0112-KDIL2-1.4011.506.2024.1.KF. Dzięki niej nie musimy się zastanawiać, co właściwie znaczy sformułowanie „osoby przebywające na wypoczynku". Dyrektor KIS potwierdził to, co może się nam wydawać na pierwszy rzut oka. Chodzi o turystów, osoby przebywające na urlopach weekendowych albo wczasowiczów. Pojęcie to nie obejmuje natomiast stałych najemców, studentów ani robotników sezonowych. Inaczej rozliczany jest na przykład wynajem pokoi dla studentów, który podlega odrębnym zasadom.
Czym jest gospodarstwo rolne? Skarbówka wskazuje na definicję znajdującą się w ustawie o podatku rolnym. Zgodnie z jej art. 2 ust. 1:
Za gospodarstwo rolne uważa się obszar gruntów, o których mowa w art. 1, o łącznej powierzchni przekraczającej 1 ha lub 1 ha przeliczeniowy, stanowiących własność lub znajdujących się w posiadaniu osoby fizycznej, osoby prawnej albo jednostki organizacyjnej, w tym spółki, nieposiadającej osobowości prawnej.
To dobra definicja, ale niejedyna. Pomocna może się okazać także ta znajdująca się w kodeksie cywilnym:
Za gospodarstwo rolne uważa się grunty rolne wraz z gruntami leśnymi, budynkami lub ich częściami, urządzeniami i inwentarzem, jeżeli stanowią lub mogą stanowić zorganizowaną całość gospodarczą, oraz prawami związanymi z prowadzeniem gospodarstwa rolnego.
Na wsi mieszkają nie tylko rolnicy
Być może niektórych zdziwi ta informacja, ale na wsi mieszkają nie tylko rolnicy. Przykładem może być lokalny sklepikarz, nauczyciel, lekarz albo urzędnik. Jeżeli taka osoba nie prowadzi gospodarstwa rolnego, a wynajmuje pokoje gościom, to nie korzysta z prawa do zwolnienia z podatku. Warto przy okazji pamiętać, że samo dziedziczenie gospodarstwa rolnego rządzi się odrębnymi regułami.
Osobny domek letniskowy nie jest objęty zwolnieniem
W kryteriach wskazanych przez ustawodawcę bardzo łatwo przeoczyć to, że zwolnienie obejmuje jedynie pokoje znajdujące się w budynkach mieszkalnych.
Może się tak zdarzyć, że zechcemy wynająć naszym gościom osobny domek letniskowy położony kawałek za naszym własnym domostwem. Znajduje się on na wsi, jest częścią gospodarstwa rolnego. Wynajmujemy go wczasowiczom. Pomimo tego faktu nie skorzystamy ze zwolnienia.
Obejmuje ono pokoje, które znajdują się w budynku mieszkalnym. To samo dotyczy zresztą zwykłych dochodów z najmu, które co do zasady podlegają opodatkowaniu. Wciąż jednak osobny budynek zbudowany specjalnie po to, by przyjmować w nim gości, wykracza poza warunki uzyskania zwolnienia.