Ważny wyrok NSA w sprawie ulgi termomodernizacyjnej. Sąd po stronie podatników

Fiskus będzie musiał zmienić swoje podejście do ulgi termomodernizacyjnej. Ważne orzeczenie NSA

Co jest istotą sporu między fiskusem a podatnikami, jeśli chodzi o ulgę termomodernizacyjną? Do tej pory skarbówka twardo stała na stanowisku, że przepisy pozwalają odliczyć wydatki wyłącznie w budynkach istniejących. Zdaniem fiskusa takie określenie oznaczało obiekt posiadający prawomocne pozwolenie na użytkowanie lub skuteczne zgłoszenie zakończenia robót. Brak dokumentu, który to poświadczał, skutkował automatycznym odrzuceniem wniosku.

Jak podaje Business Insider, absurd tej interpretacji obnaża sprawa, która trafiła do NSA.

Małżeństwo rozpoczęło budowę domu jednorodzinnego w marcu 2018 r. W październiku ekipa zeszła z placu; budynek miał już dach, okna i nadawał się do zamieszkania. Procedura odbioru utknęła jednak przez konflikt z sąsiadem, który zablokował podłączenie posesji do sieci wodociągowej. Właściciele musieli przeprojektować instalację i wybudować własną studnię. Przez te komplikacje formalne zgłoszenie zakończenia budowy nastąpiło dopiero w 2021 r. W międzyczasie, w 2019 r., inwestorzy wydali 31 tys. zł na instalację fotowoltaiczną. Naczelnik urzędu skarbowego, dyrektor izby administracji skarbowej oraz WSA w Łodzi solidarnie odmówili im prawa do ulgi, argumentując, że panele zamontowano na placu budowy.

Cel ustawy ważniejszy niż prawo budowlane

Sędziowie odrzucili literalne czytanie przepisów prawa budowlanego na rzecz uwzględnienia samej celowości ulgi w ustawie o PIT i potwierdzili wcześniejsze objaśnienia MF - o tym, że właściciele domów mogą skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej wstecz. Minister Finansów w objaśnieniach podatkowych z 30 marca 2023 r. potwierdził, że kryterium formalnego oddania budynku do użytkowania nie przesądza o prawie do ulgi, a korektę PIT można złożyć w okresie 5 lat.

W kontekście orzeczenia NSA wskazano, że ustawodawcy chodziło o realną poprawę efektywności energetycznej. Ten cel można osiągnąć, zanim nadzór budowlany wyda formalne dokumenty. NSA zasugerował, że brak przyłącza wodociągowego nie dyskwalifikuje budynku jako mieszkalnego, o ile domownicy korzystają z własnego ujęcia wody. Należy jednak podkreślić, że aby skorzystanie z ulgi było możliwe, dom musi fizycznie istnieć.

Warto też przypomnieć (niezależnie od orzeczenia NSA), że odliczenie przysługuje wyłącznie właścicielom lub współwłaścicielom posiadającym tytuł prawny do nieruchomości. Katalog wydatków objętych ulgą zmienił się od 2025 r. – od 1 stycznia 2025 r. można odliczyć też magazyny energii i ciepła, ale wyłączono kotły olejowe i gazowe.

Podstawą odliczenia jest wyłącznie faktura wystawiona przez czynnego podatnika VAT. Paragony są przez urzędy automatycznie odrzucane. Faktura musi zawierać dane właściciela nieruchomości, a w przypadku małżonków chcących wspólnie skorzystać z ulgi – dane obojga.

Oprócz tego całe przedsięwzięcie termomodernizacyjne musi zostać zamknięte w ciągu trzech kolejnych lat od końca roku podatkowego, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Ulgi nie można też łączyć z państwowymi dotacjami w zakresie tej samej kwoty. Łączenie ulgi z programem „Czyste Powietrze" grozi dopłatą podatku – środki otrzymane z programu wykluczają odliczenie tej samej kwoty w PIT, a w razie otrzymania dotacji po złożeniu zeznania konieczna jest korekta i zwrot nadpłaty.

Obserwuj nas w Google Discover

Podobają Ci się nasze treści?

Google Discover

Obserwuj