- Bezprawnik -
- Firma -
- Jeśli wynajmujesz nieruchomość firmie, to musisz polubić się z KSeF. Skarbówka potwierdza
Jeśli wynajmujesz nieruchomość firmie, to musisz polubić się z KSeF. Skarbówka potwierdza
Konieczność wystawiania faktur w KSeF obejmuje już większość przedsiębiorców. Dotyczy to także osób, które wcale nie uważają, że prowadzą firmę. Chodzi o wynajmujących nieruchomości na potrzeby działalności gospodarczej, co potwierdzają interpretacje podatkowe.
Z każdym miesiącem wyjaśniają się kolejne niejasności dotyczące KSeF
Krajowy System e-Faktur funkcjonuje już prawie pół roku. Zdecydowana większość przedsiębiorców w Polsce musi wysyłać faktury ustrukturyzowane za jego pomocą. Wielu wciąż szuka sposobów, by jakoś uniknąć tego obowiązku — niektórzy zastanawiają się nawet, czy istnieje sposób na jak legalnie uniknąć KSeF. Z każdym kolejnym miesiącem wyjaśnia się także coraz więcej niejasności i nieporozumień.
Dobrym przykładem są obowiązki ciążące na wynajmujących nieruchomości. Czy muszą fakturować w KSeF? Odpowiedź na to pytanie zależy tak naprawdę od tego, kto jest naszym najemcą.
Ogólna zasada jest taka, że konieczność wystawiania faktur w KSeF dotyczy relacji biznesowych pomiędzy przedsiębiorcami. Firmy działające wyłącznie w sektorze B2B nie mają się czego obawiać.
Interpretacje podatkowe wyjaśniają sytuację wynajmujących nieruchomości
Ktoś mógłby w tym momencie stwierdzić, że przecież nie jest żadnym przedsiębiorcą. Nie zarejestrował firmy, a jedynie wynajmuje swoją nieruchomość w ramach tzw. najmu prywatnego. Nic nie szkodzi.
W przypadku obowiązków wynikających z ustawy o podatku VAT interesuje nas wyłącznie definicja działalności gospodarczej znajdująca się w tym właśnie akcie prawnym. Wynajem nieruchomości jak najbardziej się w niej mieści. Tym samym czy tego chcemy, czy nie — jesteśmy przedsiębiorcami.
Mógłbym w tym momencie przywoływać inne argumenty w rodzaju obowiązkowego opodatkowania dochodów z najmu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Nie muszę jednak tego robić, ponieważ status wynajmującego jako przedsiębiorcy potwierdza czerwcowa interpretacja Dyrektora Krajowej Izby Skarbowej o sygnaturze 0112-KDIL1-3.4012.117.2026.3.AKR.
Wynajem to działalność gospodarcza w rozumieniu ustawy o VAT
Stan faktyczny jest w tym przypadku bardzo prosty. Osoba prywatna zamierza wynająć swoją prywatną nieruchomość spółce z o.o., skądinąd swojej własnej. Zapytanie dotyczy między innymi tego, czy taki wynajem będzie stanowił odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT. Dyrektor KIS nie pozostawia w tej kwestii złudzeń.
Jak czytamy w interpretacji, w podatku VAT nie występuje pojęcie „najmu prywatnego" ani „najmu w ramach działalności gospodarczej". W świetle przepisów ustawy działalnością gospodarczą jest każda czynność najmu — niezależnie od tego, czy wynajmujący tę działalność zarejestrował, oraz niezależnie od tego, czy przedmiot najmu stanowi w jego działalności środek trwały.
Organ zwrócił też uwagę, że dla uznania danego majątku za „prywatny" istotny jest sposób jego wykorzystania i charakter działań podejmowanych w odniesieniu do niego w całym okresie posiadania przez dany podmiot.
Zdaniem Dyrektora KIS planowana usługa najmu będzie polegać na wykorzystywaniu nieruchomości w sposób ciągły dla celów zarobkowych i stałym czerpaniu korzyści z jej posiadania. Nieruchomość nie stanowi zatem „majątku prywatnego", skoro ma być wykorzystywana do działalności w zakresie najmu, a nie wyłącznie do zaspokajania potrzeb osobistych właściciela.
Innymi słowy: sam fakt wynajmowania nieruchomości w celach zarobkowych przekreśla uznanie jej za składnik „majątku prywatnego". Tym samym, jak możemy przeczytać w treści interpretacji, najem wypełnia określoną w art. 15 ust. 2 definicję działalności gospodarczej. Brak jej rejestracji nie ma tutaj żadnego znaczenia.
Dyrektor KIS: wynajmujący również są objęci obowiązkiem fakturowania w KSeF
Co w takim razie z KSeF? Na bardzo zbliżoną interpretację podatkową — bo zawierającą identyczne fragmenty — powołała się w środę 17 czerwca „Gazeta Prawna". Tym razem wnioskodawca zapytał także o obowiązki związane z Krajowym Systemem e-Faktur.
Dyrektor KIS miał dla niego dobre wieści, bo podatnik zmieścił się w limicie uprawniającym jeszcze do skorzystania ze zwolnienia z obowiązku fakturowania w KSeF. Przy okazji przypomniał, co właściwie wchodzi w jego skład.
Obliczając wartość sprzedaży w danym miesiącu dla progu 10 000 zł, należy zsumować wszystkie kwoty brutto z faktur, które podatnik byłby zobowiązany wystawić w KSeF. Do wartości sprzedaży w ramach przewidzianego progu 10 000 zł nie są więc wliczane wartości sprzedaży z faktur wystawianych na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, faktur wymienionych w art. 145n ust. 1 ustawy o VAT (tj. faktur z kas rejestrujących oraz paragonów fiskalnych uznawanych za faktury) oraz faktur w przypadkach określonych w przepisach wykonawczych wydanych na podstawie art. 106s ustawy o VAT, np. z biletów kolejowych.
Ostatnie zwolnienie z KSeF kończy się w przyszłym roku
Z obydwu zacytowanych fragmentów wyłania się jasny obraz sprawy. Wynajem nieruchomości stanowi działalność gospodarczą. Jeżeli wynajmujemy firmie, mamy do czynienia z relacją B2B. Tym samym co do zasady powinniśmy wystawiać faktury w KSeF. Dla osób, które dorabiają na wynajmie bez rejestracji firmy, kluczowa może okazać się kwestia, czy w ogóle możliwe jest uniknięcie KSeF w działalności nierejestrowanej.
Do końca 2026 roku możemy liczyć na zwolnienie przeznaczone dla tych podatników, których wartość miesięcznej sprzedaży nie przekracza 10 000 zł. Przy czym nie wliczamy do niego tych transakcji, które byłyby zwolnione z KSeF. W przyszłym roku tego zwolnienia już nie będzie — a na przełożenie KSeF raczej nie ma co liczyć. Warto przy tym pamiętać, że skutki wystawienia faktury poza KSeF dla odbiorcy są łagodniejsze, niż mogłoby się wydawać.
zobacz więcej: