Home -
Podatki -
Fiskus jest bezlitosny. Spadkobierca może przejąć obowiązki po zmarłym, ale nie jego ulgi

Fiskus jest bezlitosny. Spadkobierca może przejąć obowiązki po zmarłym, ale nie jego ulgi

Spadkodawca może - zgodnie z prawem - przejąć należności zmarłego. Mogłoby się zatem wydawać, że możliwe jest również dziedziczenie ulg i zwolnień. Niestety, fiskus nie przychyla się do takiego stanowiska. Dobra wiadomość jest jednak taka, że sądy coraz częściej mają inne zdanie.

Edyta Wara-Wąsowska07.06.2022 7:50

Podatki

07.06.2022 7:50

Edyta Wara-Wąsowska

redaktor

Nagłówki

Dziedziczenie ulg nie jest możliwe, choć wydawałoby się logiczne

Większość osób zdaje sobie sprawę z tego, że możliwe jest odziedziczenie należności po zmarłym (chociaż można się przed tym zabezpieczyć). Logiczne wydawałoby się zatem również dziedziczenie ulg i zwolnień. W praktyce jednak fiskus uważa, że nie jest to możliwe, co potwierdza interpretacja indywidualna (nr nr 0114-KDIP3-2.4011.449.2022.1.EW).

O interpretację zwróciła się kobieta, która razem z matką w marcu 2021 r. zainwestowała w panele fotowoltaiczne i pompę ciepła do ogrzania nieruchomości. Zaledwie kilka miesięcy później, w czerwcu tego samego roku, matka kobiety zmarła, a córka odziedziczyła cały majątek. Matka nie zdążyła skorzystać z ulgi termomodernizacyjnej; chciała to zrobić córka. Problem polegał jednak na tym, że faktury zostały wystawione na zmarłą matkę. W związku z tym - zdaniem fiskusa - skoro to zmarła była w świetle prawa inwestorką, to córka (mimo że również zainwestowała własne środki, a przede wszystkim - odziedziczyła w całości majątek) nie ma prawa skorzystać z ulgi. Jak stwierdził dyrektor KIS,

Warto przy tym zaznaczyć, że jednocześnie - zgodnie z Ordynacją podatkową - możliwe jest nie tylko dziedziczenie obowiązków (w tym np. uregulowania należności), ale też i praw - ale majątkowych. Do nich fiskus zalicza jednak np. prawo do zwrotu nadpłaty, a nie ulgi o charakterze osobistym (a za taką uważa zarówno ulgę mieszkaniową jak i termomodernizacyjną).

Podatnicy wygrywają jednak w sądach

Czy to oznacza, że dziedziczenie ulg i zwolnień w każdym wypadku będzie niemożliwe? Okazuje się, że w niektórych sytuacjach podatnicy powinni spróbować zawalczyć o prawo do ulg w sądzie. W wyroku ze stycznia 2018 r. NSA stwierdził, że prawo do zwolnienia z podatku dochodu ze sprzedaży nieruchomości (czyli ulga mieszkaniowa) ma wymiar majątkowy, a nie osobisty - co oznacza, że zgodnie z Ordynacją podatkową podlega dziedziczeniu. NSA potwierdził swoje stanowisko w wyroku z marca 2022 r. w analogicznej sprawie. Tym samym jeśli spadkodawca nie zdążył poczynić wydatków przed śmiercią, to na spadkobierców przechodzi możliwość wydatkowania odziedziczonego przychodu na własne cele mieszkaniowe, a tym samym - możliwość skorzystania z ulgi mieszkaniowej.

Podatnicy mogą zatem próbować udowodnić, że ulga termomodernizacyjna również ma charakter majątkowy, a nie osobisty - i tym samym że dziedziczenie ulgi jest w takiej sytuacji możliwe. Niestety, na ten moment wymaga to jednak sądowych batalii.

Dołącz do dyskusji

zobacz więcej:

dziedziczenie,mieszkanie,termomodernizacja,urząd skarbowy

kliknij by przejść do następnego posta

Najnowsze

Warte Uwagi

Jesteśmy krajem zrzutek. Z cierpienia zrobiliśmy walutę i teraz mamy wielki problem

05.02.2026 12:17, Miłosz Magrzyk

Mobbing na celowniku rządu. Nowa ustawa ma chronić również pracodawców

05.02.2026 11:26, Mateusz Krakowski

Tysiące złotych kary za źle ustawioną butelkę. Tak wygląda polska franczyza

05.02.2026 10:42, Piotr Janus

Jeśli jesteś singlem, to raczej zapomnij o mieszkaniu w Warszawie. Brytyjski tygodnik to potwierdza

05.02.2026 10:00, Edyta Wara-Wąsowska

Wreszcie doczekałem się reformy prawa podatkowego. Wciąż jednak czuję poważny zawód

05.02.2026 9:29, Rafał Chabasiński

150 zł za markowe perfumy to za mało. Podróbki z Turcji są już prawie wszędzie

05.02.2026 8:38, Aleksandra Smusz

PiS chce, żeby AI rozliczała nasze podatki. Oto co proponuje Janusz Kowalski

05.02.2026 8:11, Piotr Janus

Polacy mogą płacić jeden podatek zamiast kilku. Oto plan gruntownej reformy

05.02.2026 7:03, Piotr Janus

Pracodawca straszy obniżką wynagrodzenia. Kiedy blefuje, a kiedy może to zrobić

05.02.2026 6:33, Jerzy Wilczek

Klauzula lojalnościowa w umowie zabrania ci dorabiać? Sprawdź, czy w ogóle jest ważna

05.02.2026 5:45, Jerzy Wilczek

Nareszcie ciekawy sposób na odciążenie sądów. Do gry wchodzi asystent AI

04.02.2026 21:55, Jakub Bilski

Chińczyk wcale nie pracuje za miskę ryżu. Koszt złożenia samochodu w Polsce i Chinach jest niemalże jednakowy

04.02.2026 16:03, Miłosz Magrzyk

Koniec z pralką w łazience? Polska zaczyna przejmować zachodni model wspólnych pralni

04.02.2026 15:12, Aleksandra Smusz

Jeśli pracowałeś na "śmieciówce", to nic straconego. Teraz możesz zyskać dodatkowe dni urlopu

04.02.2026 14:27, Marcin Szermański

W Rumunii łatwiej prowadzi się firmę niż w Polsce. Oto twarde dane

04.02.2026 13:41, Mateusz Krakowski

Alkohol ma być niewidoczny na sklepowych półkach. Jest apel do Ministerstwa Zdrowia

04.02.2026 12:52, Mateusz Krakowski

4 dodatkowe dni wolne od pracy w 2026 roku. Jest nowy pomysł

04.02.2026 11:56, Edyta Wara-Wąsowska

Jak prezent na Walentynki, to tylko do 200 zł. Polacy mają dość presji na drogie upominki

04.02.2026 11:24, Mateusz Krakowski

Przełomowa interpretacja skarbówki. To może być koniec stawki 8,5 proc. dla części specjalistów IT

04.02.2026 10:41, Edyta Wara-Wąsowska

MEN ogłosiło 34 zawody przyszłości. Jeden z nich zadebiutował na liście

04.02.2026 9:55, Katarzyna Zuba

Nie stać cię na jazdę bez polisy. 9600 zł kary może być dopiero początkiem kłopotów

04.02.2026 9:21, Edyta Wara-Wąsowska

Pracujesz za dużo i za mało zarabiasz? Raport potwierdza to, co czujesz od dawna

04.02.2026 8:45, Mariusz Lewandowski

Booking.com promuje zdradę w związku! Komisja Etyki Reklamy: tak, to naruszenie norm etycznych

04.02.2026 8:06, Mariusz Lewandowski

Od marca koniec uproszczeń dla Ukraińców. Nawet 50 tys. zł kary za jednego

04.02.2026 7:33, Mariusz Lewandowski

Czy pracodawca może zmusić do pracy w sobotę? Oto co mówi Kodeks pracy

04.02.2026 7:05, Jerzy Wilczek

Media Expert promował w swoich reklamach ghosting? Jest skarga

04.02.2026 6:40, Mariusz Lewandowski

Wracasz do byłego pracodawcy? Sprawdź, czy może cię znowu posadzić na próbę

04.02.2026 6:33, Jerzy Wilczek

Odmówiła delegacji i nie poniosła żadnych konsekwencji. Wystarczył jeden przepis z Kodeksu pracy

04.02.2026 5:52, Jerzy Wilczek

Ile naprawdę dostają Ukraińcy z polskiego ZUS-u? Te liczby zaskoczą wielu Polaków

03.02.2026 22:08, Mateusz Krakowski

Butelkomaty w zamknięciu wkurzają klientów. Niedługo wyjdą na ulice

03.02.2026 17:44, Katarzyna Zuba