KSeF jeszcze nie karze, ale skarbówka już tak. Te przepisy dalej obowiązują i mogą cię słono kosztować

Kara za niewystawienie faktury w ogóle to nie to samo, co kara za niewystawienie faktury w KSeF

Krajowy System e-Faktur od 1 kwietnia objął zdecydowaną większość przedsiębiorców w Polsce. Ponownie mieliśmy do czynienia z narzekaniami ze strony podatników przy jednoczesnym jako-takim funkcjonowaniu samego KSeF. Wygląda więc na to, że reforma postępuje zgodnie z planem.

Wciąż żywe są nadzieje nie tyle na odsunięcie w czasie nowego obowiązku, ile na dalsze odroczenie stosowania kar administracyjnych przez organy podatkowe.

Przypomnijmy: za ignorowanie konieczności wystawiania faktur ustrukturyzowanych oraz różnego rodzaju błędy techniczne na razie nie grozi nam kara. Zaczną one obowiązywać dopiero od 1 stycznia 2027 r.

SPRAWDŹ OFERTĘ

KSeF - mobilna pieczęć elektroniczna mSzafir

KIR

IDŹ DO STRONY

mSzafir - mobilny podpis kwalifikowany

KIR

IDŹ DO STRONY

Niektórzy przedsiębiorcy liczą na to, że ustawodawca się nad nimi zlituje i przesunie tę datę na przykład na 1 stycznia 2028 r. Prawdę mówiąc, nie liczyłbym na to zbyt mocno. Co więcej, cały czas obowiązują „stare" kary za nieprawidłowości w fakturach. Fakt ten dość łatwo przeoczyć.

Skarbówka cały czas karze podatników za wadliwe i nierzetelne faktury

Mam na myśli art. 62 kodeksu karnego skarbowego, który zawiera dużo surowsze przepisy od kar administracyjnych związanych ściśle z KSeF. Interesują nas przede wszystkim trzy pierwsze paragrafy przywołanego przed chwilą przepisu:

§ 1. Kto wbrew obowiązkowi nie wystawia faktury lub rachunku, wystawia je w sposób wadliwy albo odmawia ich wydania, podlega karze grzywny do 180 stawek dziennych.

§ 2. Kto fakturę lub rachunek wystawia w sposób nierzetelny albo takim dokumentem się posługuje, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności na czas nie krótszy od roku, albo obu tym karom łącznie.

§ 2a. Kto fakturę lub rachunek wystawia w sposób nierzetelny albo takim dokumentem się posługuje, a kwota podatku wynikająca z faktury albo suma kwot podatku wynikających z faktur jest małej wartości, podlega karze grzywny do 720 stawek dziennych albo karze pozbawienia wolności, albo obu tym karom łącznie.

Kary za niestosowanie KSeF, które zaczną obowiązywać w przyszłym roku, mają dość wąski zakres zastosowania. Naczelnik urzędu skarbowego nałoży je wtedy, kiedy nie wystawimy faktury ustrukturyzowanej w KSeF, jeśli akurat ciążył na nas taki obowiązek.

Jak się łatwo domyślić, niewystawienie faktury w ogóle to poważniejszy przypadek. Z takim wykroczeniem skarbowym będziemy mieli do czynienia wtedy, gdy podatnik nie wystawi swojemu kontrahentowi absolutnie nic. Nie tylko zignoruje KSeF, ale także odmówi wystawienia dokumentu w formie papierowej albo „tradycyjnej" formie elektronicznej.

Odwróćmy sytuację: jeżeli nasz podatnik z jakiegoś powodu nie uznaje KSeF pomimo ciążącego na nim obowiązku, ale cały czas wystawia swoim kontrahentom dokumenty papierowe, to na razie uniknie sankcji karnoskarbowych. Warto jednak pamiętać, że niezależnie od formy fakturowania to właśnie ciche kontrole skarbówki są dziś tym narzędziem, które pozwala fiskusowi szybko wychwycić nieprawidłowości w rozliczeniach.

Od przyszłego roku do niektórych czynów będzie można zastosować naraz sankcję administracyjną i karnoskarbową

Na uwagę zasługuje także sankcja za wystawienie faktury w sposób wadliwy. Łatwo sobie wyobrazić sytuację, gdy wystawimy fakturę w KSeF, ale narobimy w niej błędy.

Faktura wadliwa a faktura nierzetelna — różnica, która decyduje o odpowiedzialności

Powinniśmy w tym momencie rozróżnić fakturę wadliwą od nierzetelnej. Z pierwszą mamy do czynienia wtedy, gdy dokumentujemy prawdziwą transakcję, ale nasza faktura zawiera błędy formalne. Załóżmy, że pomyliliśmy daty, adresy czy inne dane identyfikacyjne stron.

Faktura nierzetelna to taka, która ma na celu oszukanie organów podatkowych. W grę wchodzi między innymi „pusta faktura" dokumentująca nieistniejącą transakcję, fikcyjny kontrahent, nieprawdziwe dane dotyczące sprzedanych towarów i usług albo zawyżone lub zaniżone kwoty. Nie bez powodu organy podatkowe od dawna szukają sposobów, by ograniczyć ten proceder — kilka lat temu pojawił się nawet pomysł, by urząd skarbowy kupił puste faktury w ramach zakupu kontrolowanego.

Wystawianie faktur w KSeF nie chroni przed odpowiedzialnością karną

Wystawienie faktury wadliwej to wykroczenie skarbowe, wystawienie nierzetelnego dokumentu to przestępstwo. Możemy je popełnić także za pomocą KSeF i już teraz powinniśmy się spodziewać ukarania za takie czyny z całą surowością. Pokazał to choćby głośny przypadek, w którym wystawianie faktury dla żartu skończyło się dla sprawcy poważnymi zarzutami karnymi. Jeżeli więc liczymy na to, że do czasu pełnego startu sankcji administracyjnych fiskus będzie patrzeć przez palce na nasze błędy, to lepiej szybko zweryfikować to założenie — bo kary dla podatników z kodeksu karnego skarbowego cały czas mają się dobrze.

Obserwuj nas w Google Discover

Podobają Ci się nasze treści?

Google Discover

Obserwuj